对企业内部审计存在问题的探讨.doc

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1、对企业内部审计存在问题的探讨2012年01月27日08:41來源：《中国市场》2011年第52期作者：曹梅字号打印纠错分享推荐浏览量摘要］内部审计是企业内部控制的不可或缺的重要组成部分，是建立健全内部控制制度的重要内容，内部审计制度的完善是实现企业经营管理H标的重要手段。但内部审计丁•作仍然发展缓慢，无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。改变我国金业内部审计的现状、解决这些不容忽视的问题已经是刻不容缓。关键词］内部审计，问题，措施1前言内部市计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性

2、来促进组织H标的实现。有效的内部审计丁•作可以充分发挥强有力的监督功能，可以大大增强金业对各下属单位的约束力，保证金业整体利益的实现，因此内•部审计是我国审计组织体系的重要组成部分。2我国企业内部审计存在的问题（1）内部审计职能定位不准确，审计范围狭窄。第一，审计职能定位不准。现在我国大多数企业仍然还是处于财务收支审计阶段，属于“监督导向”型的“检查系统”，侧重于检查金业内部各部门是否遵守和执彳亍了公司的经营方针与决策，是否有效地保证了公司经营H标的实现，过分强调其监督的职能，而忽视其为内部经营管理服务的评价职能。第二，审计范嗣狭窄。内部审计应包括对

3、企业集团的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度等方面进行综合审计。但我国现阶段，内部审计仅局限于财务会计方面，这就使得内部审计仅屈于财务性质，而归展于财务部门主管领导。从血使财务与审计之间界限不明、职责不清，使内部审计变为财务审计的自审过程，其公正性受到影响。（2）内部审计机构设置不合理，审计独立性差。我国现今企业内部审计部门设置不够合理，内审人员与本单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作。作出的审计处理决定有吋也得不到有效地贯彻执行。与此同吋企业内部审计人员又要受木单位行政领导的干预，工资福利也由本单位解决。

4、久而久之，内部审计便失去了权威性。（3）企业内部审计方式需要改进。内部审计而临着从账项基础审计向风险基础审计转变的挑战。由于经济体制改革的深入和激烈的山场竞争的需要，企业的经营模式己经发牛了巨大的变化。企业内部审计和外部审计一样也面临着以审计风险为基础，并通过对审计风险的全面控制來实现自己审计H标的新局面。在审计策略方面将重要性和审计风险两个指标贯穿于市计工作的全过程，将人人提高'市计的效果和效率。但ri前我国企业内部审计不少还处在账项基础审计的阶段，在风险基础审计方而还有待加强。此外，内部审计工作的审计手段落后，滞后于会计核算的发展。内部审计工作主

5、要凭借审计人员个人经验和职业判断、通过随意抽样进行，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件，严重地影响了审计作用的发挥。(4)企业对内部审计认识不足。现代企业制度在我国企业屮刚刚建立，企业管理主要偏向于牛产管理，企业领导者对于内部审计的认识存在偏差，认为内部审计就是对财务会计的监督，将财务与审计混淆，甚至在财务部门屮设置审计岗位，没有将内部审计的范围扩展到企业管理与经营领域，使企业内部审计作用的发挥受到了很大的制约。企业管理者对内部审计的作用认识不够，把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，认为内部审计的监督作用限制了他们的职权，心理上存在排斥内部审计

6、的观念。(5)内部审计人员素质有待提高。第一，审计队伍中人才资源单一，落后于经济发展。随着内部审计领域的扩展和审计层次的提升，单位内外部的经济业务越来越复杂，与工商、税务、金融、保险、上市公司等社会机构交流频繁。为了更好地服务于企业和规范企业的行为,内部审计人员必然要参与到这些经济行为屮去，原来单纯的财会、审计人员结构已不能适应内部审计工作的需要，必须配备工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员和各种复合技术人才。第二，审计人员个人素质不高。审计工作是一项专业性、政策性很强的工作，审计人员不仅要熟悉审计理论和实务，而且要掌握会计税收、经

7、营管理等方面的专业技术知识，具有较强的政策水平和处事能力。实际情况是内部审计人员没有接受过系统的专业训练，缺乏与牛产、经营、管理相关的知识和经验，专业知识而窄，制约了审计职能的发挥。3发展企业内部审计的措施(1)企业领导应转变观念，走出内部审计误区。增强企业领导的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。冃前我国大部分企业的领导对内部审计的认识还不够高，根本原因就是没有认识到内部审计对企业发展所发挥的作用，把内部审计认为是一种包袱。应加强提高企业管理人员对内部审计重要性的认识，转变其错误观念，建立健全单位的内部审计机构，提高内部审计人员的地位，从对企业管

8、理的角度建立内部审计。(2)加强内部审计人员队伍建设，提高内部审计人员素质。针对现有内部审计人员专业结构单一