税制改革背景下路桥施工企业税务影响及应对策略分析.doc

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1、税制改革背景下路桥施工企业税务影响及应对策略分析【摘要】明晰了路桥业营业税与增值税的区别，对“营改增”后路桥施工企业税务变化和“营改增”对路桥施工企业的正面与负面影响进行分析，提出了税制改革背景下路桥施工企业的应对措施，期望能够为企业实施相应策略提供参考。【关键词】营业税；增值税；税制改革一、营业税与增值税的区别1•定义不同及征收机关不同营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制屮的一个主要税种。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。营业税一般有地方

2、税务局征收，而增值税一般是有国家税务局征收，相对于地税局而言，国税局监管增值税发票的开具与接受时企业都有重人责任，国税局的“金税工程”对发票管理更为严格。2•计税依据和方法不同营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额。全额征税为本质，差额纳税为例外。增值税是以货物（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据的。见图1所示。二、税制改革对路桥施工企业的影响1•“营改增”对路桥施工企业的正面影响（1）路桥施工企业缴纳营业税重复纳税问题得以缓解。营业税现行的税收制度，即差额纳税制度为改增值税打下了一定的基础，但是，能差额纳税的条件比较苛刻，并不能从根本解决路桥施工企业普遍

3、存在的重复纳税。路桥施工企业实施“营改增”后，这种现象将在一定程度上得到改善。（2）加速路桥施工企业的技术改造和设备升级。“营改增”后，企业购买固定资产的增值税进项税额就可以抵扣，这便为企业更新机械设备提供了有利的条件。同时“营改增”也将激发矗工企业对技术及研发的积极性，进一步增强企业竞争力。（3）有利于路桥业及其上下游产业的融合，促使行业规范和健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度，通过发票把买卖双方联成一个整体，并形成一个完整抵扣链条，促使上下游产业的融合。1•“营改增”对路桥施工企业的负面影响（1）路桥施工企业产值可能会缩水。“营改增”后，税务局对企业所得税将更加重视，如

4、果企业再一味的虚报生产总值，一旦不能达到匹配的地步，将血临高额的企业所得税。这将可能促使企业夯实自己的经营规模,平衡自己的产值水平。（2）路桥施工企业会计核算体系将发生巨大变化。“营改增”后，会计科目将相对进行大的调整，将极大的影响会计账务处理。（3）施工企业资金流紧张局面进一步加剧。（4）“营改增”后，对工程投标报价产生重大影响。“营改增”后，要想提高工程造价水平，现有造价模式必须改变，同时，政府部门必须尽快出台与增值税税率配套工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，对工程报价最低限价将不能正确计算，招投标也将失去相关政策支持和法律依据。三、税制改革背景下路桥施

5、工企业的应对策略1.积极加强路桥施工企业内部管理工作路桥施工企业作为税务政策改革屮的一员，必须从自身做起，加强企业的内部管理，建立起适合企业的税务管理制度，尽快从思想上认识“营改增”的机遇与挑战，从口身管理上增强堵漏意识，以尽量减少损失。2.加快与路桥施工企业上下游业务单位的融合（1）纳税时间耍与建设方、供应商协商一致。“营改增”后，企业将直接曲对增值税销项额与增值税进项难以同步的问题，按增值税现行规定，对会计核算上的主营业务收入年底时一并要进行所得税汇算清缴，营业税税制下，税务局并没有明文规定对这部分提前工程量进行纳税。因此,施工企业与建设单位，供应商对纳税时点要确认清楚

6、，减轻建筑施工企业资金压力。（2）采购合同的订立。合同作为约束采购方和供货方权利义务的载体，企业“营改增”后，更要注重合同条款的明朗化，明确双方的权利义务。（3）弄清楚哪些支出可以取得增值税专用发票，可以抵扣税款。增值税专用发票由于进项税可以抵扣，因此，如何对上游业务（购入与费用）最大可能取得增值税发票，减少税负，成为新的课题。1.积极防范签订合同税务风险(1)签订总分包合同。①价格的选择。企业必须要选择不同性质的在建项目，自行测算税负承担能力，具体到每一个分部分项工程，尽快形成一套企业能够承担的价格范围。②税率的选择。税务筹划界有一个依据税率从低的筹划方式，那么税制改革后

7、，企业依然可以利用这一点。(2)签订建筑材料购买合同。对供应商进行摸底，对供应商进行调整。了解提供的服务是否属于“营改增”的试点范围；所在地是否在“营改增”的试点地区；了解是否符合标准成为一般纳税人，能否提供增值税专用发票。参考文献：[1]赵明慧•我国发票管理现状分析及对策研究[M]•首都经济贸易人学，2013.[1]黄晓文•虚开发票罪司法适用若干问题探析[J].中国检察官，2013