新税制体系下企业应对策略

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1、第一讲新一轮税制改革的主要目标1.进一步统一税法，公平税负，进一步统一内外税制，内外资企业要一套税制（我们国家一直以来对外资企业是“超国民待遇”，使得内外资企业不公平）；要统一城乡税制。现在国家是工业反哺农业，取消了农业税，我国城乡差异比较严重。2.进一步规范和优化税收制度，根据市场经济发展的内在要求构建合理的税收结构，选择适当的主体税种，明确和规范税制要素，提升税法机制，提高税法的透明度。财税2006年1号文件提出，新办企业若想享受优惠政策，必须同时符合两个条件：1.必须是按照我国的法律法规登记的企业；2.新办企业不动产的

2、投资、无形资产的投资以及设备的投资不得超过注册资本金的25%。但这个文件有漏洞。3.进一步规范政府参与国民收入分配的方式，通过必要的费改税，确立税收在政府参与国民收入分配中的主导地位，减轻居民和企业的总体负担，提高社会经济效率。像机场建设费，土地出让金、养路费等都不太合理。4.适度提高税收占国民生产总值的比重。5.促进税收与经济、社会和自然的协调发展，坚持全面协调可持续的发展观，强化税收调控宏观经济、调节分配的功能，促进城乡之间、区域之间、经济与社会之间、人与自然之间、国内发展与对外开放之间的统筹协调。6.进一步提高税收征管

3、的效率，一是使税制更加简便易行。7.合理规划地方与政府间的税收管理权限。根据中央和地方经济社会事务管理的责权划分，在统一税政的前提下，明确界定税权，赋于地方适当的税政管理权，以充分调动地方和中央两者的积极性。第二讲增值税转型（上）新一轮税制改革的主要内容：主要是增值税的转型，消费税政策的调整，内外资企业所得税的合并，个人所得税的改革和其他税种的改革和调整。增值税转型：1.什么叫生产型增值税？增值税是在商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为依据而征收的一种税种。从理论上讲，增值额是一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值。在我

4、国，一是对货物征税，在中华人民共和国境内销售或进口货物，货物是指有形动产，包括电力、热力在内；二是对加工或修理修配劳务征税。我国是生产型增值税，增值额是一定时期劳动者在生产过程中新创造的价值，从税收征管的实际来看，增值额是指商品和劳务销售额中扣除法定外购项目金额后的余额。生产型增值税是指在征税过程中，不允许将外购的固定资产的价款从商品劳务的销售中抵扣，由于增值税课税对象，增值额相当于国民生产总值。2.增值税转型主要是由生产型增值税转化成消费型增值税，也就是厂商的资本投入品不算用产品增加值，这样从全社会的角度看，增值税相当于只

5、对消费品征税。是从东北增值税转型开始的。3.如何看待东北增值税转型（从2004年开始，共下了11个文件）政策：好处：（1）增值税转型改革和相关政策的实施将大大降低企业固定资产投资的成本，有利于鼓励投资，促进企业发展（2）使这些地区在吸引投资方面首先受益（3）转型的同时会造成地方财政收入的减少2004年9月14号，才真正打响了东北的增值税转型，当时出台的财税2004年的156号和153号两个文件，156号中由原来1月29号提出的八大行业缩小成六个行业，主要是装备制造业，石油化工业，冶金业，船舶制造业，汽车制造业，农产品加工业为

6、主的增值税一般纳税人中，没有提到军品和高新技术产业，又对这六个行业做了一些调整，特别是石油化工业除掉了焦炭加工业，冶金业中除掉了电解铝行业，也除掉了小的钢铁企业。第三讲增值税转型（下）1.在东北推出的增值税转型最初的概念是“增量抵扣”，增加的部分来抵扣，外购的固定资产可以抵扣，但在实际操作过程中又有些变化。2004.9.14：由“增量抵扣”改为“增量退税”2004.12.27:年底时和当年已交的数额比较，若不超过已交的就可退掉。2.特殊区域：辽宁，吉林，黑龙江，大连市特殊行业（六大行业，2005年扩展为八大行业）3.哪些进项

7、税额可以抵扣:一是纳税人购进的固定资产,包括接受捐赠和实物投资;二是用于自制固定资产所购置的货物和劳务;三是通过融资租赁方式取得的固定资产;四是为固定资产所支付的运输费用,但不包括不动产,主要是指设备;当出售已经使用过的固定资产时,征收增值税的情况如下:(1)售价不超过固定资产原值的不征税(2)售价超过原值的,按4%的50%征税.4.东北老工业基地在企业所得税上的优惠政策：（1）东北地区工业企业的固定资产可在现行规定的折旧年限的基础上按不高于40%的比例缩短折旧年限。后来又规定，2004年以前购进的设备是可以加速折旧的，但是

8、在剩余年限下加速折旧。2005年又明确，已经实行加速折旧的企业不能再享受缩短折旧年限的优惠。推进增值税转型的进程：不要把增值税转型看成优惠政策，由东北试点扩大到中部。第四讲消费税的调整1994年税改时开始征收增值税（17%和13%），作为增值税的配套税种，出现了“消费税”，有效解决了增值税