国有企业常见内部控制问题浅析

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1、●企业研究《经济师》2013年第12期度，往往不是以市场为导向，而是以完成计划为导向。在指标完成情况好时，公司会考虑下一年度的指标情况，往往会放弃市场的拓展，丧失商机与市场份国有企业常见内部控制问题浅析额；在指标完成情况差时，由于舞弊的惩处小于利益，虚增收入、截留成本的现象也就随之出现。●黄皓宇3．信息沟通与反馈不畅。主要表现在，坏消息向上传递的速度远慢于好消摘要：文章通过对国有企业常见内部控制问题进行分析，息，领导层的意愿在向下传递时被层层过滤。探寻形成原因，并在此基础上，提出解决问题的建议。三、完善国有企业内部控制工作的建

2、议关键词：国有企业内部控制问题建议(一)提高董事会对内部控制工作的重视中图分类号：F270文献标识码：A《企业内部控制基本规范》规定：董事会负责内部控制的建文章编号：1004—4914(2013)12-256一叭立健全和有效实施。因此提高企业高层管理者对内部控制的重视，由事后补救控制向事前防范控制转变，是提升企业内部控制《企业内部控制基本规范》规定：内部控制是由企业董事会、管理水平的首要条件。监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。(二)强化控制环境，增强内控执行力内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、

3、资产安全、1．合理设置部门，明确部门职责，加强不相容岗位分离。如建财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业立客户信用管理体系，信用评估部门与销售部门分设；建立客户实现发展战略。在《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应信用分级制度，并由内部审计部门定期对信用制度执行情况进用指引》颁布后，国有企业内部控制建设有了很大提升，但在实行评估、监督检查。践中，仍存在一些问题，现加以浅析。2．人力资源管理。确保员工的胜任能力，对员工内控制度的一、国有企业内部控制执行中存在的问题遵循情况，进行跟踪或过程监控；加强劳务工管理

4、，明确与劳务(一)企业层面存在的问题工的协议签订、用工、薪酬福利计算和发放等方面的规定。1．人力资源。管理层对于如何保证员工的胜任能力关注不3．企业文化。树立诚实守信的经营理念，将可能导致影响会够，对员工内控制度的遵循情况，缺乏跟踪或过程监控，导致公计信息真实性的行为，纳入对单位负责人的红线考核。司发生舞弊及违规的风险有所增加。劳务工管理缺失，表现为对4．保证内部审计工作的独立性和胜任能力。内控审计工作应劳务工的协议签订、用工、薪酬福利计算和发放等方面没有明确由最高管理层领导并应向其直接汇报。由于内部审计部门员工的规定。人数、

5、知识水平和经验的局限，可以考虑借助专业部门骨干人员2．企业文化。缺乏诚实守信的经营理念，可能导致不正确的的力量，成立审计工作组的方式进行审计。财务处理行为，影响会计信息真实性。会计期末或考核时点人为5．调整绩效考核指标。使用平衡计分卡方式，加强业绩考评，调节收入、成本费用、资本性支出等指标的现象仍时有发生。对企业短期利益和长期利益、财务指标和非财务指标、内部和外(二)业务层面存在的问题部加以平衡考虑。1．预算刚性不足，事前控制力度不强；部分费用发生超预算(三)建立信息技术内部控制情况，未上报预算调整申请并得到预算管理委员会批复

6、。随着技术进步和管理幅度的加大，企业应当借助信息系统2．账务、业务处理不及时造成财务报告失真。在建工程转固实施内部控制，以提高内控管理的效率和效果。不及时，既有工程部门未及时将初验报告交财务部的原因，也有由于信息系统的开发、运行和维修具有一定的复杂性，我国财务部门在收到初验报告后未及时作账务处理的原因；往来账大多数企业并不拥有自行开发的能力，因此，可以采取外购调长期未清理，部分单位利用未清理的往来账消化成本费用；成本试、业务外包等方式，建立信息技术内部控制。费用、资产按照收到发票的时间、而不是业务发生时间入账的现(四)对内部控

7、制的设计和执行进行有效的监督、检查象较为普遍。1．企业应定期对企业资本支出、物资采购、收入管理、成本费3．未建立全面的客户信用管理体系。客户信用黑名单机制用、资产处置、合同审批、对外捐赠等事项的设计和执行的有效没有全面实行。性进行评价、监督和检查，防止财务报告失真。二、国有企业内部控制问题原因2．实行举报制度。为加强对管理人员滥用职权、蓄意舞弊和(一)外因企业内部不相容职务的人员相互串通作弊的监督，实行举报制管理人员滥用职权、蓄意舞弊；企业内部不相容职务的人员度，公布专门的举报邮箱、举报热线，并传达到每一个员工。对举相互串通作

8、弊；行使内部控制职能的人员素质不适应岗位要求；报人进行保密，切实维护举报人利益。实施内部控制的成本效益问题也会有所影响。(二)内因参考文献：1．内部控制意识淡漠。内部控制在建设初期，是以牺牲部分1．李凤呜．内部控制学．北京大学出版社，2005效率为代价的，由于决策链条变长，加