小企业会计准则会计科目及报表说明.doc

《小企业会计准则会计科目及报表说明.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。一、资

2、产类二、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2201应付票据1012其他货币资金2203预收账款1101短期投资2211应付职工薪酬1121应收票据2221应交税费1122应收账款2231应付利息1123预付账款2232应付利润1131应收股利2241其他应付款1132应收利息2401递延收益1221其他应收款2501长期借款1401材料采购2701长期应付款1402在途物资三、所有者权益类1403原材料3001实收资本1404材料成本差异3002资本公积1405库存商品3101盈余公积1407

3、商品进销差价3103本年利润1408委托加工物资3104利润分配1411周转材料四、成本类1421消耗性生物资产4001生产成本1501长期债券投资4101制造费用1511长期股权投资4301研发支出1601固定资产4401工程施工1602累计折旧4403机械作业1604在建工程五、损益类1605工程物资5001主营业务收入1606固定资产清理5051其他业务收入1621生产性生物资产5111投资收益1622生产性生物资产累计折旧5301营业外收入1701无形资产5401主营业务成本1702累计摊销5402其他业

4、务成本1801长期待摊费用5403营业税金及附加1901待处理财产损溢5601销售费用5602管理费用5603财务费用5711营业外支出5801所得税费用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004备用金”科目。二、库存现金的主要账务处理。小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日

5、的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目

6、核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、银行存款的主要账务处理。小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币银行存款的小企业，还应当分别按照

7、人民币和外币进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1012其他货币资金一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。三、其他货币资金的主要账务处理。小企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的

8、会计分录。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。1101短期投资一、本科目核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资。二、本科目应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。三、短期投资的主要账务处理。（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”