会计科目核算及报表填列说明

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1、会计科目财税核算及报表列报2010年7月31日新企业会计准则和新所得税法中华人民共和国财政部发布的《企业会计准则》，于2007年1月1日起在上市公司中执行，其他企业鼓励执行。新准则包括1个基本准则和38项具体准则。新企业所得税法于2008年1月1日在全国施行。新增值暂行条例法于2009年1月1日全国施行。一、资产负债表填列内容与说明货币资金包括：库现现金、银行存款、其他货币资金其他货币资金的组成内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。银行存款

2、余额调节表：注意银行单据已经开出，只是企业未入账，或企业已经支付但不做账，造成企业银行账面与对账单不符，不能算作未达账项。与现金流量表中现金的区别：现金流量表中的“现金”，指企业的库存现金和可以随时用于支付的存款（包括银行存款和其他货币资金），但不包括不能随时支取的存款。例如：信用证保证金、冻结的存款。外币存款注意月末调整汇总损益对外用现金支付欠款时，必须取得对方单位开据的现金收据（现金无轨迹）。货币资金财务费用的明细：利息支出、利息收入、手续费、汇兑损益、其他税法：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的

3、日期确认收入的实现。利息支出，税法规定实际发生的才可税前扣除，根据国税局的解答，这里的实际发生说是实际支付。支付资金利息涉及的税种：营业税（5%），城建税附加，个人还要代扣个人所得税（20%）交易性金融资产指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产，包括为交易目的所持有债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。本项目根据交易性金融资产科目的期末借方余额填列。与旧制度的“短期投资”相似。所得税法对公允价值变动计入的当期损益要进行纳税调整。应收票据包括商业

4、承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据要作备查台账登记，包括出票单位、出票日期、票面金额、到期日期、利率、贴现日期、贴现金额等。产品销售时，按现金、应收票据、应收账款的顺序运作，应收票据可视同现金。贴现时：借：银行存款财务费用贷：应收票据注意贴现时凭证后面要附票据复印件。应收账款应收账款借方余额+预收账款借方余额-坏账准备坏账准备要作为暂时性差异进行纳税调整，调整所得税费用和递延所得税资产旧制度：分期收款发出商品，新准则不适用，增值税法仍按原标准确认收入，但一旦全额开出发票，就要全额确认收入。销售确认条件：主要因

5、素风险已经转移，对方签收确认手续，否则应先在发出商品核算。应收账款销售返利问题：借：销售费用贷：应收账款要分开编制收欠款和支付费用，首先自己要解释清楚。销售退回预付款项预付账款借方余额+应付账款借方余额预付的工程款：旧制度，“在建工程-预付工程款”，新准则，“预付账款”。若工程建设已经发生，按工程进度预付的工程款，只是发票未到，可计入“在建工程-预付xx工程款”。现金流量表附表中“经营性应收项目的减少”要将非经营性的预付账款（例如预付的合作开发费）扣除计算。应收利息应收的借款利息等。税法规定：利息收入，按照

6、合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。其他应收款其他应收款-坏账准备核算内容：应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。应付代理费属于应收的劳务，在“应收账款”核算，相应，对方单位在“应付账款”核算。坏账准备需纳税调整，属暂时性差异。存货原材料、库存商品、在产品（生产成本、制造费用）、自制半成品、周转材料（包装物、低值易耗品）、发出商品、委托加工物资，材料成本差异、商品进销差价等-存货跌价准备退货的处理，应红字冲回生产成本二级科目-直接材料、直接人工、制造费用存货跌价准

7、备（公允价值-销售费用与成本比较），原材料是否跌价按成品比较暂估入账，月末估月初冲销，年末只要汇算清缴期前发票到了可税前扣除新准则可将加工周期较长的借款利息计入存货成本，商业企业购进存货的直接费用计入成本，不再计入营业费用存货发出取消了后进先出法存货视同销售:（增值税法）（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（180天限制）（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项

8、目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。所得税法对于内部处置资产不再视同销售。存货非常损失进项税转出：增值税实施细则：第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的