浅析供电企业基本建设财务管理.doc

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1、浅析供电企业基本建设财务管理摘要：笔者结合多年工作实践，对电力系统企业基建财务存在的问题，进行分析探究，谈及一些粗浅见解，以供参考。关键词：供电企业特点对策刖i=i供电企业基建项目财务管理的重点是做出止确的投资决策，保障项目资金安全，有效控制投资成本，提高项目投资效益，真实、准确、及时地反映工程形成的固定资产，为基建工程的顺利开展保驾护航。1、供电企业基建财务管理内容及特点供电企业基建财务管理的主要内容包括对项冃可行性的研究，项冃预算、决算的编制等。其主要任务是实行资金转移、支付以及结算；确定编制基建的报告制度；参与基础设施项目的预算和会计核算工作；确保合同的签订

2、以及最终项目的落实等。相较于其他企业的项目管理工作，供电企业基建财务管理有极其鲜明的特点：⑴供电企业作为高投入高产出的行业，基建项冃投入往往动辄上千亿，如果管理不善便会造成巨大损失，因此基建财务管理内容要多于一般企业财务管理项目，要求也更严格。⑵由于供电企业很少宜接参与基建项日建设,而是通过发包方式交给施工单位操作，因此在进行基建财务管理时，还要将施工方施工进度和质量检测纳入到管理活动中，这样就增加了财务管理的内容。⑶供电企业基础设施建设虽然统称为基建，但是其种类包罗万象，供电企业所开展的既可能是覆盖全网的大型建设项目，也可能是配套设施的安装，甚至可能是电力设备的

3、网络优化项冃。因为基建项冃种类繁多，对其的财务管理难度也就相应增大了。2、供电企业基建财务管理中存在主要问题2.1、部分项冃开工不合法、不合规电力项目开工必须依据项目类型、等级获得相应层级政府主管部门审核批准，至少要获得前期“路条”，才能开工建设，国内银行放贷也基本以项目获得核准或“路条”为前提。在前几年发电集团跑马圈地、争抢资源的大环境下，仓促上马、盲目开工现象屡见不鲜：部分企业对国家控制固定资产投资计划认识不足，没有按照相关要求认真开展项冃前期准备，没有履行必要的报批程序;部分企业对项目实行“边设计、边勘探、边施工”的三边政策，最后造成超计划、超面积、超概算的

4、二超工程；部分企业甚至在没有落实银行贷款等外部资金来源的情况下，仅靠内部拆借资金就仓促上马违规项目，形成事实上的短贷长投和资金挪用，一旦国家调整金融政策，紧缩银根，极易造成企业资金链断裂。缺少合法、合规程序支持的盲目扩张，对部分地区、企业已经造成严重后果，甚至直接拖累、拖垮一个原本盈利的企业。2.2、会计核算不规范部分企业在设置基建期会计科目时，直接按工程项目在“在建工程”科冃下设置二级账户，而没有按会计制度要求按分项或分部工程设置明细账，导致支出过程不清晰；部分企业随意设置和使用二级科目，本应在“待摊基建支出”中反映的费用却列入了“建筑工程”或“安装工程”，导致

5、资产成本不实，项目管理费用监管失效，工程超概情况普遍存在；部分企业财务附件不规范，以“白条”作为财务支付依据，以内部收据代替经营性发票，甚至没有任何计算依据、未经审批就直接支付工程款。2.3.资金管理风险较大一个电源建设项冃，涉及投资动则上百万，多则数百亿，如此大额资金的进进出出，如果没有一个强有力、制度化的监管体系，极易造成失控风险。在以往案例当中曾有过沉痛的教训：某发电集团南方某省火电项冃建设过程屮，一名出纳采取虚开账户、盗用网银支付密钥等手段，侵占挪用企业资金数千万元，而该项目财务负责人玩忽职守，长期没有对银行对账单据进行复核，导致如此大金额的资金缺口竟然在

6、长达两年的时I'可内未被发现。部分企业工程建设大量使用现金结算，违规拆借资金、不合理举债，甚至搞资金体外循环，个别企业在贷款行超需求开设多个贷款账户，造成资金沉淀的同时也加大了失控风险。2.4、对项目投产后效益监管重视不够投资一个项目，最终是为了获得不低于规划的预期回报。供电企业在开展项目投资前，一般会聘请设计单位或者专业事务所进行项目经济性评价，预测内部收益率达到一定标准才会实施投资。而在项冃建设过程中，由于设计深度不够导致的概算外项0、市场环境变化导致的原材料涨价、政策变化导致的移民费用增加等都会造成投资成本上升，降低项目投资回报率。例如内陆某省大型水电项冃，

7、原规划内部收益率达到10%,但是建设过程中国家移民政策出现重大调整，移民补偿费用大幅飙升，较概算上涨超过50%,直接导致该项目预期收益率变为负数;3、强化供电企业基建财务管理的对策3.1、财务管理必须渗透到工程的全过程管理当中随着工程及财务管理信息化的普及，会计人员要参与工程管理，经常到施工现场，要掌握第一手材料，随时形成记录，通过向工程技术人员了解工程施工进度、工程质量和存在问题，学习和掌握有关工程管理方面的常识，更可以通过管理系统随时掌握有关工程的各项情况等等，并根据各种数据立刻作出分析，将情况及时反馈至相关部门，这有助于对工程项冃实行全过程控制，充分地发挥财

8、务管理的预