白乃君：非居民税务服务.pdf

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1、WISDOM睿智非居民税务服务2014年7月大连目录非居民税务服务背景非居民企业在中国的纳税义务非居民个人在中国的纳税义务非居民企业税务服务非居民税务服务背景非居民企业税务服务背景经济全球化国内税法税收协定非居民企业在中国的纳税义务目录概述非居民企业的定义及其在中国的纳税义务境内企业对外支付的扣缴义务•企业所得税•营业税•增值税案例分析概述概述外商投资企业经营中与外国企业之间常见的交易类型常见交易类型•引进国外技术；•接受境外的特许权许可（专利、商标、版权、计算机软件著作权、非专利技

2、术等）；•向境外借款；•向境外租借设备；•接受境外提供的发生在境外的劳务；如咨询、技术服务、维修等劳务；•外国企业设立机构或者派人来中国境内提供劳务：如施工工程、设备安装、调试、业务指导、技术服务、维修等劳务。8转让定价•税务咨询与筹划•财务咨询睿智：您最信任的税务专业团队概述交易中非居民可能涉及的中国税务问题交易中涉及的中国税务问题•如何判定非居民是否负有在中国纳税的义务；•如何判定是否构成常设机构；•如何判定非居民是否享受税收协定优惠待遇；•有何税收优惠；•相关税款如何计算；•扣缴义务人及扣缴义务

3、人的责任；•对外付汇涉及的税务管理；9转让定价•税务咨询与筹划•财务咨询睿智：您最信任的税务专业团队非居民企业定义及其在中国的纳税义务非居民企业定义及其在中国的纳税义务定义•税收管辖权地域管辖权与居民管辖权企业分类居民企业非居民企业注册地依照中国大陆法律在境内成立依照外国（地区）法律成立实际管理地实际管理机构在中国境内实际管理机构不在中国境内满足条件单一具备同时具备仅就其来源于中国的收入或者纳税义务应就其全球收入在中国纳税与中国境内设立的机构有实际联系的收入在中国纳税1转让定价•税务咨询与筹划•财务咨询睿智

4、：您最信任的税务专业团队1非居民企业在中国的纳税义务中国居民与非居民企业定义•实际管理机构的定义《企业所得税法实施条例》第四条规定：指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。1转让定价•税务咨询与筹划•财务咨询睿智：您最信任的税务专业团队2非居民企业定义及其在中国的纳税义务企业所得税•非居民企业所得的划分设立机构、场所的境内所得第一类所得与机构、场所有联系的境外所得非居民企业的应税所得未设立机构、场所但有来源于中国境内所得第二类所得与机构、场所没有实际联系的所得13转让定价•税务

5、咨询与筹划•财务咨询睿智：您最信任的税务专业团队非居民企业定义及其在中国的纳税义务企业所得税•来源于境内所得的确定原则所得类别来源于中国境内所得的确定原则•劳务所得劳务发生地•承包工程所得第交易活动发生地一销售货物所得类•来源于中国境内所得的确定原则所得其他所得由国务院财政、税务主管部门确定股息、红利等权益性投资分配企业所在地所得第二利息、租金、特许权使用负担、支付单位所在地或个人的住所类费地所得不动产所在地、转让动产单位所在地、转让财产所得权益性投资资产的被投资企业所在地14转让定价•税务咨询与筹划•财务

6、咨询睿智：您最信任的税务专业团队非居民企业定义及其在中国的纳税义务企业所得税•在我国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业所得和虽设立机构、场所但与其所设机构、场所没有实际联系的所得纳税义务收入类别股息、红利等权益性投资所得；利息所得，租金所得，特许权使用费所得；转让财产所得和其他所得。征税方式：源泉扣缴，即通常所称的预提所得税税率：国内法定20%，减按10%，如相关协定税率低于国内法税率，适用协定优惠税率（中国与香港、新加坡、瑞士、爱尔兰、毛里求斯、巴贝多的某些预提所得税率达到了5%

7、）计税依据：除财产转让可减除原值外，其他所得一律不予扣除相关费用。15转让定价•税务咨询与筹划•财务咨询睿智：您最信任的税务专业团队非居民企业定义及其在中国的纳税义务企业所得税•在中国境内设立机构、场所的外国企业的企业所得纳税义务判定(国内法）中华人民共和国企业所得税法实施条例第五条规定：企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、

8、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。纳税人取得的与上述机构场所有关的所得，适用的税率为25%。16转让定价•税务咨询与筹划•财务咨询睿智：您最信任的税务专业团队非居民企业定义及其在中国的纳税义务企业所得税•在中国境内设立