基于会计寻租行为的企业无形资产探讨.doc

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1、基于会计寻租行为的企业无形资产探讨±::!!FRT!OS生£点叫G基于会计寻租行为的企业无形资产探讨四川大学工商管理学院邓责林［铺票1由于现行会计准则的规定和无形资产自身的特点，使得企业有机会利用无形资产进行会计寻租。文章利用新制度经济学、信息经济学和博弈论初步研究分析了企业利用无形资产进行会计寻租的四种主要情况，并就如何减少企业利用无形资产进行会计寻租提出了一些政策建议。｛关键现｝无形资产刁会计寻租;政策建议苦i言了关联方交易中的会计寻租，并提出一导致逆向选择。在企业利用无形资产20卅纪初以来，卅界经济发生了些相关建议。时,拥有信息优势的一方和不拥有信息巨大变化，逐步由工业经济向知识经济

2、但是，结合会计寻租对无形资产研优势的一方进行无休止的信息博弈，而转变。尽管目前学术界尚未对知识经济究的论文至今尚没有一篇。鉴于无形资占有信息的一方将获得优势，并在自身有一个统一的认识，但人们已经就专利产的重要性和研究现状的具体情况，本利益的驱动下进行会计寻租，以获得所权、专有技术、商标等以知识为基础的文认为有必要对企业利用无形资产进谓的信息租金。无形资产对经济增长起着决定性的作行会计寻租的行为f乍一探讨，以完善我｛三｝博弈论解释用达成共识。与此同时，国内外许多著国无形资产的研究现状。博弈论认为,在强有效市场中，由名企业的无形资产在企业资产结构中于信息均衡，所有参与人的利益最终的比重也迅速上

3、升，甚至成为主要资二、无形资产会计寻租的经济学会形成一个帕累托均衡。按照博弈均产。企业无形资产的拥有比重和质量的解释衡论，虽然会计寻租会导致经济资源高广将决定企业核心竞争力的强弱。由根据财政部2-6年颁布的新企的耗散，社会福利不能达到最大，但却于我国相关法律的欠缺以及企业本身业会计准则，无形资产是指企业拥有可以达到参与人相对满意的状态。目追逐利益的特性，使得企业进行会计寻或者控制的没有实物形态的可辨认非前我国会计制度和会计准则并行的制租的行为愈演愈烈。在各种各样的会计货币性资产。从这个定义可以看出，无度虽有优点，却也加剧了会计寻租行寻租行为中，企业利用无形资产进行会形资产具有无实物形态、外

4、延模糊等为的蔓延。在一个企业中，治理层与管计寻租的行为己引起人们的高度重视。特性。也正因为无形资产所具有的特理层之间、管理层内部之间、企业与债本文特对企业利用无形资产进行会计性，在现实生活中，人们很窑易会利用权人之间等都存在着利益博弈关系，寻租的有关问题作些探讨。无形资产中的；公共租；进行寻租。鉴各方利益相王之间进行协商，最终设于本文研究的内容，笔者认为可以利计出各参与人相对满意的方案，实现-、文献综述用以下经济学理论对无形资产中的会会计寻租最大化。近几年来，我国学者对无形资产计寻租行为进行解释。和会计寻租作了大量研究，这从最近｛一)新制度经济学解释三、利用无形资产造行会计寻租的几年有关无

5、形资产和会计寻租的论文新制度经济学认为，人在构造政具体表现发表数量可以看出。笔者通过中国知治、经济和社会相五关系的一系列约束在探讨企业利用无形资产进行会同的搜索可知，最近三年有关无形资时，要进行制度的设计。颜敏等(2-4)计寻租之前，要明确其中的寻租主体。产和会计寻租的论文数量分别占全部认为，制度基础导致租金和管制的双重根据我国企业的治理结构特征，股东、无形资产和会计寻租论文数量的20%存在。阮梓坪(2-8)提出，寻租问题的管理者、政府、中介机构等利益相关者和38%左右。研究是围绕制度的研究。制度设计是任都可能成为我国企业会计寻租的主体。比较有代表性的论文有张秀梅何社会都无法回避的问题，特

6、别是对处其中企业的实际控制人是最大的寻租(2010)通过回顾无形资产会计的历史于社会转型中的我国经济来说，甚至是主体，而我国企业中的大股东处于绝对轨迹，分析了我国无形资产在定义、确一个决定性的问题。因此.在新旧制度优势控股地位，这就决定了我国企业利认计量和披露等方面的发展。万迈交替的过程中，各方利益进行博弈，最用无形资产进行会计寻租的主体主要(2010)对无形资产确认计量中涉及的终导致会计寻租的产生。是拥有实际控制权的大股东。企业利用会计职业判断问题进行了研究，并通过｛二｝信息经济学解释无形资产进行会计寻租的行为具体可案例进行了说明。张丹丹等(2010)分析信息经济学认为，信息不对称造成以

7、表现在以下儿个方面z了企业合并中会计手且金的来源，并提出了交易〜方的利益失衡，双方处于不平㈠研发阶段划分下的会计寻租了减少企业合并中会计寻租行为的政等的地位，最终会影响社会的公平、公我国新准则仅根据无形资产研究策与建议。阮梓坪、韩玉启｛囚08)研究正原则以及市场配置资源的效率.IIP会阶段和开发阶段的定义来划分研究费因EC王二豆豆F岳W???????????????????????????????????????????