资源描述：
《管理会计寻租探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、管理会计寻租探讨毕业论文【摘 要】 寻租理论用于解释我国会计问题始于2000年初,但仅仅局限在解释财务会计领域的寻租现象,管理会计领域是否存在寻租现象值得理论界深入探讨,对这1课题的研究有助于提高我国管理会计的实践水平,从而提升我国企业的竞争力。【关键词】 管理会计;寻租;寻利;会计信息1、管理会计寻租理论分析自从1974年寻租理论作为1个理论概念由克鲁格(Krueger,1974)正式提出以来,寻租理论获得了长足的发展,其理论影响力遍及经济学的各个分支,并为管理学等其他学科提供了新的研究思路。近年来,寻租理论
2、被用来解释我国会计问题。主要表现在:(1)国内会计准则制定权的寻租活动研究(吕博,2000;李征,2000;马永强等,2002);(2)强制性会计政策变更中的寻租活动研究(张鸣,2001);(3)我国会计寻租产生原因的剖析(林钟高等,2001);(4)会计寻租内涵的界定(颜敏、李现宗、张永国,2004)。现有的研究存在以下不足:(1)寻租理论用来解释会计问题仅仅局限于财务会计领域,对管理会计领域是否存在寻租现象缺乏研究;(2)对会计寻租的内涵界定不够清楚。本文分析管理会计领域寻租现象产生的根源,为全面提高管理会计
3、的实践水平,从而提升我国企业的竞争力做出贡献。(1)会计寻租颜敏等在《会计寻租研究》①1文中将会计寻租定义为在社会总财富水平和企业真实业绩(即经济收益)并未改变的前提下,通过改变会计信息(即财务报告收益数字)来进行财富的非公平性转移和资源的不恰当配置,从而对其他社会主体利益造成损害的1种非生产性寻利活动。根据这1定义会计政策选择、盈余管理、准则制定权的争夺等都在会计寻租的范畴内。由此可见,目前理论界对会计寻租问题的研究主要局限在财务会计领域。《会计寻租研究》1文的结论部分也指出文章中“会计寻租”1词所称的“会计”
4、实际上是财务会计,而非管理会计。管理会计应具有寻利的功能,即把企业这块蛋糕做大而获利(寻利)。笔者认为,实际上改变蛋糕的分法而获利(寻租)的现象不仅仅局限在财务会计领域。管理会计以对内服务为导向,“寻利”功能显然是份内之事,但除此之外管理会计是否还有寻租的行为存在,值得理论界与实务界共同探讨,这1问题的探讨对于提高我国管理会计的实践水平具有积极的现实意义。(2)管理会计寻租租的出现主要是由于人的有限理性和信息的不对称,完全衡量事物的有用特征是不可能的,总有1部分处于“公共领域”。换句话说,任何1项权利都不可能被完
5、全界定,没有界定的权利使1部分有价值的资源留在公共领域内。②在全社会的范围内存在把蛋糕做大和如何切分蛋糕的问题,在企业内部同样存在这两方面的问题。或者说该问题存在的根源是局部利益与整体利益之间矛盾的必然性。按照寻租理论,寻租活动的产生必须具备两个前提条件,1是有未被界定的公共领域———“租”的存在,类似于诱饵的作用,使人更多的表现出经济人的特性;2是有各种制度③的约束在后,像鞭子1样。寻租者因为诱饵在前,乐意寻租,又因为管制在后,必须寻租。就公司组织内部而言,也具备寻租的两个前提条件,组织内部资源的配置选择权就是
6、“租”的存在,公司的激励、考核就是组织内部的制度约束。众所周知,组织内部的信息传递与证券市场的信息传递与披露有很大差别。管理会计的信息根据组织的需要生产、提供,必须具备相关性、及时性的信息特征。约束管理会计信息提供的绝大多数是“软标准”(依赖管理会计人员的职业判断和职业道德)。而不像资本市场上市公司的信息披露必须遵循“硬标准”(会计准则)。因此,从这个角度来看,组织内部的管理会计信息中存在很大的“界定模糊的领域”。1旦基层部门将所拥有的属于这1“模糊领域”的信息向组织内的其他部门或高级管理层传递,这些信息在组织中
7、就有了“公共物品”的性质。提供这些“公共物品”,不但其他部门会搭便车,而且可能会使本部门在业绩评价中处于不利地位。在公司组织的规模相对较小,管理幅度不大的情况下,高层管理人员对中低层的监控成本不高,监控起来也相对较容易,基层封锁信息的程度有限,即“界定模糊的公共领域”相对较少;但随着公司组织规模的不断扩张,管理的幅度不断扩大,加之知识经济的环境下,信息的专有性增强,存在很多隐性信息,其显性化的成本较高,而决策的相关信息更多地掌握在基层的手中。高级管理层对基层的监控成本大幅上升,这时是否及时向上传递决策相关信息,在
8、1定的程度上就取决于基层人员的道德自律,“界定模糊的公共领域”日趋扩大。尽管在知识型的组织中,企业组织结构扁平化,决策权下放,但核心的决策权必须掌握在高级管理层手中。而实际上基层部门承担了生产这些信息的全部成本,而其他部门以及高级管理层却可以直接消费这些信息。仅从高级管理层消费这些信息的角度分析,大体上有两种结果:(1)做出对该基层部门局部利益有利的决策;(2)做出对该基
