煤炭企业实行财务预算管理的探讨.doc

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1、煤炭企业实行财务预算管理的探讨随着煤炭企业经营管理的日趋完善，管理理念的不断更新，财务预算管理越来越受到企业的重视，财务预算是控制财务战略的一种手段，通过资金来源、资金投向和资金分配等资金运动最终实现企业发展战略目标。平煤集团在2004年就制订了财务预算管理的实施办法，提出要依据客观、审慎、量入为出的原则，科学合理地制订财务预算目标，有效地保证集团公司安全生产、经营活动的资金投入，规避财务风险。通过规范化的财务预算管理，建立健全集团公司内部控制制度，进一步推进管理创新，实现企业的可持续发展。本文就煤炭企业

2、财务预算管理体系的构成和财务预算的编制、执行、监督和考评等问题谈点粗浅的想法。一、平煤集团财务预算管理运行模式(%1)财务预算管理模式的构成财务预算管理系统以业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算为主要内容而构成。业务预算具体包括有销售预算、生产预算、成本预算、质量预算、采购预算和清欠预算等；资本预算有权益性资本投资预算、债券投资预算和资本性支出采购预算；筹资预算是相关部门依据预算期生产经营和企业发展需要提出的长短期借款预算，财务预算作为预算管理中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预

3、算的结果，包括内容有现金流量预算、利润所得税流转税预算和资产负债预算。(-)财务预算目标的确定集团公司的战略目标是财务预算管理的导向，实施财务预算管理是为企业实现战略目标而服务。因此,财务预算的编制是以集团公司的战略目标为基础，坚持以现金流量为核心，以实现企业利润和价值最大化为目标，进行统筹安排。通过规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估，使企业明确经营目标，优化资源配置，合理使用资金，加强成本费用控制,完善管理机制。（三）财务预算的编制财务预算的编制是遵循时效性原则，按照“上下结合，分级编制的程

4、序进行的。财务预算的编制方法有固定预算与变动预算、调整预算与零基预算、定期预算和滚动预算。在编制财务预算着重考虑到现金流量的确定性与到期债务之间的关系，主要是回避财务风险，通过预算安排好资金的使用，保证企业的生产经营活动正常进行。（四）财务预算执行的监控、调整与考评细化的财务预算为预算在管理中发挥作用奠定了基础，但是准确合理的预算并不能改善企业经营管理，提高经济效益，财务预算的管理不能只停留在预算编制和预算指标的下达上，只有严格执行编制的预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到财务

5、预算管理控制目的。在预算执行过程中，由于市场环境、生产环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，使财务预算执行结果产生重大偏差，方可对原预测指标进行调整。同时，建立预算调节机制，使预算调整按程序进行，保证财务预算目标的顺利实现。财务预算的考核，从整体看，是对企业调配资源适应市场变化能力的评价和检验。从局部看，是对企业各组成部分对企业贡献的评价和检验。财务预算以考评为基础，强化财务预算执行情况的跟踪和控制，否则就会流于形式，失去控制力。二、目前，煤炭企业财务预算管理存在的问题（一）现有的财务预算管理还有待于完

6、善，集团公司的业务预算、资本预算、筹资预算等整体的预算管理工作还未形成，未能将组织经营的各个环节有机地结合，财务预算只是对成本费用和现金支出进行了预算控制,有的可以说是在进行企业内部或某项业务的管理，还缺乏较为完善的预算指标体系，其结果是导致各业务职能部门之间的互相扯皮，直接影响着企业战略目标的实现。（-）部分单位对财务预算管理工作不够重视，还缺乏深刻的理解，没有树立企业发展战略的思想。尽管已实行财务预算管理，并制订了相应的规范性文件，但没有以科学的态度、求实的精神对预期内的业务量，认真进行事先安排和计划

7、，财务预算的编制往往流于形式。（三）由于财务预算的编制是遵循时效性原则，上下结合，分级编制,逐级汇总的，所以，在执行过程中企业的各个管理职能部门之间的信息沟通不畅，未能及时地反映出编制的财务预算存在的缺失，造成预算执行与企业经营活动、市场的运作脱节，财务预算执行力较差。（四）财务预算指标的确定缺乏可控性。由于企业目标计划管理的局限性，取得制订预算的各项标准有一定的难度，对企业年度财务状况、经营成果产生重大影响的财务事项考虑不周，在预算编制的制订上依据不充分、重点指标不突出，不能合理确定预算编制起点和程序，

8、不能科学地制订预算管理目标和控制标准。（五）财务预算目标考核不到位。在财务预算管理过程中，因为是以财务预算标准考核责任单位和相关责任人，并以考核的结果对责任单位和责任人予以奖罚，这样一来，被考核单位和责任人就会故意回避自己主观方面的原因，而过多地强调影响财务预算执行不力的客观因素。预算管理中还存在着考核部门不明确，考核内容不具体，考核结果没有配套的奖罚措施，考核未形成制度化等因素，致使预算考核不能有效地保证企业财务预算管理的实