江西财经会计学原理 (5).ppt

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1、第七章财产清查学习目的和要求本章阐述了财产清查的方法和处理原则。学习本章，要求理解财产清查的意义和种类，着重研究财产物质的清查方法，掌握有关的账务处理。第一节财产清查的意义和种类一．财产清查的意义1．概念：是指通过对财产物资的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，查明账面结存数和实存数是否相符的一种专门方法。2．意义：①保护企业财产的安全完整；②保证会计资料的真实可靠；③挖掘财产潜力，提高经济效益。二．财产清查的种类（一）按财产清查的对象和范围分为全面清查和局部清查1．全面清查①含义：是指对全部财产和结算往来进行的盘点

2、和核对。②对象—现金、银行存款等货币资金；—材料、在产品、产成品、固定资产等物资；—各项债权债务；—各项其他单位保管的财产物资。2．局部清查①含义：根据需要对部分财产进行的清查。②范围：—现金的日清月结；—银行存款的每月核对；—材料物资的每月重点抽查或贵重财产物资的每月清查；—债权、债务的年度清查。（二）按财产清查的时间1．定期清查指按计划在规定时间内进行的清查。如年末、季末、月末的清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。2．不定期清查指事先不规定清查时间，根据实际需要进行的临时性清查。如财产物资保管人员的更换，财产物资的损失等。第二节财产物资盘存制度

3、与财产清查的方法一．财产物资盘存制度（账面结存的方法）1．实地盘存制①含义：平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，通过期末的实地盘点所确定的实存数，倒挤出本期财产物资的减少数。②公式：本期减少额=账面期初余额+本期增加额―期末实际结存额③优劣：优—工作简单，工作量小；劣—不利于对财产物资的监督和管理。2．永续盘存制①含义：平时在账簿中既登记增加数又登记减少数，随时结算出账面余额。②公式：账面期末余额=账面期初余额+本期增加额―本期减少额③优劣优—有利于加强对财产物资的管理；劣—工作量大。二、财产清查的方法1．实地盘点法指通过逐一清查或用

4、计量器具来确定实存数的方法。2．技术推算法指利用技术方法对实存数进行推算。主要用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资。3.账目核对法指通过与经济业务往来方对账的方式，核对相关的账目。注意：对于盘点结果，编制“盘存单”或“实存账存对比表”三、实物资产的清查（一）存货的清查1.方法：实地盘点法、技术推算法。2.程序盘点　　　填制盘存单　　　编制账实对比表（实存数）（二）固定资产的清查1.方法：实地盘点法2.程序对账　　　盘点　　　填制盘盈盘亏报告单四、货币资金的清查方法（一）现金的清查1．采用实地盘点法，日清月结；2．库存现金实存数和现金日记账账面余额的核对；3．根

5、据盘点结果登记“现金盘点报告表”。（二）银行存款的清查1．每月将银行存款日记账的余额和开户银行的对账单相核对；2．如存在差额，一般为未达账项；3．未达账项①含义：企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另一方由于未取得结算凭证尚未入账的款项。②内容：—企业已收，银行未收；—企业已付，银行未付；—银行已收，企业未收；—银行已付，企业未付。4．编制“银行存款余额调节表”。①方法：余额法、差额法、企业账法、银行账法。②余额法根据企业账、银行账双方的余额为基础进行调节，使之一致。项　　目金额项　　目金额企业银行存款

6、日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收款减：银行已付，企业未付款加：企业已收，银行未收款减：企业已付，银行未付款调节后的余额调节后的余额例：企业本月末银行存款日记账的余额为20万元，银行对账单的余额为18万元，经核对未达账项如下：—企业收到货款2万元已入账，银行尚未入账；—企业付款3万元已入账，银行尚未入账；—银行受企业委托收款1万元已入账，企业尚未入账；—银行受企业委托付款4万元已入账，企业尚未入账。根据以上资料编制“银行存款余额调节表”。项　　目金额项　　目金额企业银行存款日记账余额20银行对账单余额18加：银行已收，企业未收款减：银行已付，企业未

7、付款加：企业已收，银行未收款减：企业已付，银行未付款调节后的存在余额调节后的存在余额五、债权和债务的清查方法一般采用“函证核对法”第三节财产清查的会计处理一、财产清查结果处理程序记录　　　报批　　　处理二、账户设置（一）“待处理财产损溢”账户该账户借方登记待批准处理财产的盘亏和毁损的金额，贷方登记待批准处理财产物资盘盈数，期末该账户一般情况无余额。（二）“以前年度损益调整”账户（固定资产盘盈）该账户借方登记调整减少以前年度利润或增加亏损金额，贷方登记调整增加以前年度利润或减少亏损金额。本账户结转后无余额。三、财产物资盘盈账务处理1.存货盘盈　　　　冲减管理费用

8、2.固定资产盘盈　　　　调整以前年度损