新形势下国有企业内部控制实施有效性探析

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1、InternalControl＆Auditingi内控与审计新形势下国有企业内部控制实施有效性探析◎文／蔡玉华近年来，我国国有资产管理体制重组的指导意见》(以下简称《指导意根据新形势下国有企业发展的特改革取得重大突破，国有经济布局和结见》)，其目标之一就是进一步推进国有点，参考COSO内部控制框架和企业风构调整取得重要进展，资产规模日益扩资本向关系国家安全和国民经济命脉的险管理框架的研究结果，笔者认为，国大，经济效益迅速提高。然而，随着国重要行业和关键领域集中，加快形成一有企业内部控制的关键在以下三个方面。有企业规模的扩大和逐步参与国际竞争批拥有自

2、主知识产权和知名品牌、国际一是加强风险管理。风险管理是的趋势下，一些由于历史原因所导致的竞争力较强的优势企业；加快国有大型内部控制的重要环节。当前国有企业经内部控制隐患逐渐暴露出来。特别是企业股份制改革，完善公司法人治理结营环境复杂多变，加强风险管理显得尤2004年中航油新加坡分公司违规投资原构。依法推进国有企业强强联合，培育为重要，通过风险管理将企业的风险控油期货巨亏5．5亿美元被曝光后，如何一批具有国际竞争力的特大型企业集团。制在可以承受的范围以内，这也是内部加强内部控制就成为越来越多国有企业(二)集团化趋势加强控制首要目标的基本要求。加强风险

3、管关注的问题。在此形势下，2008年6月在《指导意见》中，强调加快国有理体现在三个层面上，一是提高风险识28日，财政部等部委联合发布《企业内大型企业内部的重组：通过简化企业组别、分类、评估和应对的能力；二是在邵控制基本规范》(以下简称《基本规织机构，对层级过多的下属企业进行清制度流程层面选择合适的政策和流程；范》)，要求自2009年7月1日起首先理、整合，通过关闭、破产、撤销、合三是在道德文化层面形成关注风险、防在上市公司范围内施行，鼓励非上市的并、取消企业法人资格等措施，完善大范风险的文化。其他大中型企业执行。可以说，《基本规企业的母子公司体制，

4、强化母公司在战二是促进信息沟通。信息沟通是范》的出台，标志着我国企业内部控制略管理、资本运作、结构调整、财务控内部控制的重要条件。通常情况下，很建设面临深入推进的关键时期。本文分制、风险防范等方面的功能，通过对业多企业重视流程，但流程中信息的及时析新形势下国有企业发展的特点并指出务和资产的调整或重组，发挥企业整体性、相关性和可靠性不够，造成内部控对内部控制产生的影响，在此基础上探优势，实现专业化和规模化经营。制失效(如企业董事会在决策信息不足讨国有企业应如何加强内部控制的有效(三)信息化建设加快的情况下进行决策)。因此，在流程设计实施，这对于进一步

5、提高国有企业的经国资委2007年发布的《关于加强中，要明确每一个流程需要的信息。另济效益和提升其核心竞争力，具有非常中央企业信息化工作的指导意见》中提一方面，良好的内部沟通也是内部控制重要的意义。出，到2010年要基本实现中央企业信息的重要环节，组织中的沟通要寻找合适化向整个企业集成、共享、协同转变，有效的途径，沟通不畅或沟通障碍容易一建成集团企业统一集成的信息系统。通造成内部控制失灵。、新形势下国有企业发展的特点国有企业在经历了多个发展阶段过大力建设集团企业综合管理信息系三是提高监督能力。监督是内部控后，尤其是在经历了政企分开、公司制统，整合系统

6、和信息资源，提高管理水制的重要保证。完善企业的内部控制监改造、产业调整和主辅分离后，逐步建平和集中控制能力。以此来加强对所属督体系，必须有一套完善的内部控制监立了适应市场经济发展的现代企业制企业的战略管理、资产管理、财务管督措施。通过监督实现内部控制的动态度，从而真正实现了国有企业在市场经理、人力资源管理、风险管理、党建和更新，从而保证内控促进企业实现发展济中的主体地位从目前来看，国有企纪检监察工作的管理，规范管理流程，战略。另外，对企业内部控制进行独立业发展具有以下特点：提高决策与执行效率，支撑集团企业持的评估或认证，通过评估、认证落实内(一)国

7、有企业规模不断扩大续健康发展。控的有效性，合理保证内部控制有效。为了进一步加强国有企业的发展和资源整合，国资委于2006年l2月颁发二新形势下国有企业内部控制的关三、国有企业内部控制实施存在的问了《关于推进国有资本调整和国有企业键题Oct．2010lAccountantI77内控与审计IInternalControl＆Auditing由于我国国有企业国有股东处于绝第三，管理人员职业道德素质不的委托一代理链：国有企业属于国家所对控股地位，法人治理机制不完善、不高。人是企业系统中最重要的资源，也有，而国家只是一个政治概念，不是一健全，决策权和经营权不分

8、离，使企业是内部控制的核心，内部控制的有效运个人格化的主体，从而由国家的代理缺乏有效的权利制衡机制等对内部控制行要求企业管