我国技术市场税收优惠政策效果的实证研究

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1、第23卷总第136期2010年8月第4期我国技术市场税收优惠政策效果的实证研究张江雪(北京师范大学经济与资源管理研究院，北京100875J摘要：首先分析了技术市场税收优惠政策的作用，并对国内外文献进行综述；然后阐述我国技术市场的相关税收优惠政策，接着以北京技术市场为例，构建面板数据模型，定量测算税收优惠政策对北京技术市场发展的影响程度，研究发现北京技术市场规模对税收优惠政策的弹性系数仅为0．31；最后指出我国税收优惠政策存在的问题，并提出相关政策建议。关键词：技术市场；税收优惠政策；面板数据模型目前，技术市场已成为我国社会主义市场经济场

2、运行带来一定困难。三是技术市场中的信息非体系的重要组成部分，是科技与经济、社会发展的对称性，导致“逆向选择”和“道德风险”。事前的外纽带。二十多年来，我国技术市场规模不断扩大，生性信息非对称是技术交易需求产生的基础和前技术交易日趋活跃，技术合同成交总额从1984年的提，安沃·沙赫(NShah)认为，R&D项目实施者7亿元提高到2008年的2665亿元。在此期问，技同其资助者之间的信息不确定性和不对称性限制术市场税收优惠得到政府和学术界的广泛关注，但了对R&D项目的资助。事后的内生性信息非对称目前尚缺乏相关定量研究。为此，本文构建面板数则

3、决定了达成技术交易合约和履约的难度，即交易据模型，定量测算我国技术市场税收优惠政策的作成本的大小，限制了创新企业与其他企业之间的技用，在此基础上指出我国税收优惠政策存在的问术交易行为，可能导致创新技术的盈利能力降低。题，并提出相关政策建议。技术市场的缺陷为政府介人提供了理论支持。l技术市场税收优惠政策的作用政府一般通过两种方式对技术市场实施税收优惠政由于市场经济自身的缺陷，“市场失灵”不可避策：一是调整各税种的纳税对象、税基的确定、税率的免的存在于市场体系中。技术市场中的“市场失变化以及征收范围；二是通过税法中的一些特殊法律灵”主要源于

4、三个方面：一是技术的外部性，导致技条款，给予特定纳税人或特定类型活动以税收优惠待术商品的价格不能准确地反映其社会边际效益和遇，以引导、扶持某些经济活动并刺激投资意愿。由社会边际成本，致使部分创新者的回报率大大降低于税收工具的直接作用对象是企业的成本支出和利而退出市场，必然也会阻碍私人投资，由于市场机润水平，通过内在的作用机制不同程度地影响到企业制无法有效配置资源而发生市场失灵。二是技术参与技术市场活动的收益和成本，并最终影响到其经交易的不确定性，包括技术的不确定性和市场的不营利润。因此，税收优惠政策对技术市场的作用可以确定性。技术的不确

5、定性与技术开发紧密相连，在归结为三个方面：①减少技术的外部性。通过适当的技术开发之前几乎不可能了解技术开发的内容，技税收优惠，比如税收豁免、纳税扣除、优惠的个人所得术创新的努力所带来的结果也难以预料；而在技税等手段，对技术开发、技术转让等活动进行补偿。术开发后，技术成果的转化与应用面临市场的不确②降低技术交易的不确定性。技术交易的不确定性定性，不确定性的存在使得技术交易的参与方很难使得技术市场主体在税收负担方面处于劣势地位，促在技术合约中明确各方的责任和义务，同时不确定进技术成果市场化的税收优惠措施、为保护国内创新性的存在也必然会产生风

6、险，给技术交易和技术市产品市场而对内外资企业实施适度区别的税收政策基金项目：中国发展研究基金会课题——“中国技术市场发展研究”(项目编号：2007P1l；项目负责人：张江雪)成果之一。16作者简介：张江雪，经济学博士，北京师范大学经济与资源管理研究院讲师，研究方向：市场经济理论与实践。张江雪我国技术市场税收优惠政策效果的实证研究科技管理等手段，发挥风险分摊的功能，以政府税收支出的形市场的优惠面缩小。1994年出台《关于企业所得税式分担部分投资风险，其实质上是将技术交易中的不若干优惠政策的通知》、《财政部、国家税务总局关确定性分散到不同环

7、节的参与者身上，使技术市场主于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的体处于相对公平的竞争环境之中，降低技术市场的风通知》，虽然对技术交易活动的所得税继续免征，但险。③促进技术资源的有效配置。通过鼓励企业在在营业税方面，只对科研单位的技术转让收入免技术引进基础上再创新、引导各渠道社会资金投入、征。直到1999年《关于促进科技成果转化有关税扶持科技园区等税收政策的实施，引导或促使资源从收政策的通知》的出台，才对高等学校的技术转让低效率部门流向高效率部门，合理有效地配置社会收入免征营业税。同年11月，关于贯彻落实《中共资源。中央、国务院关于

8、加强技术创新，发展高科技，实现国内外学者很少直接分析税收优惠政策对技产业化的决定》有关税收问题的通知，扩大了技术术市场的影响。20世纪60年代以来，许多国家都市场的税收优惠政策范围和幅度。其后我国又相把强化