我国国有控股商业银行内部账户管理的风险分析及建议措施

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1、■赵寿凤赵南／文摘要：商业银行的经营活动离不开会计核算，内部账户的涵义和体系结构贷款账户，而内部账户是指按照标准构建规范的账务核算体系是商业银行提高基础(一)内部账户的涵义规范设立、用于核算银行资金、损益管理水平和会计信息质量的必然要求。内部账会计科目是账户的统驭，账户等内部会计事项的账户，简言之，除户作为银行账务核算体系的基础，是核算的起是会计科目的细化。商业银行的账户了和反映客户资金的外部账户，其他点和源头，而国有控股商业银行核算层次多，是以会计科目为起点，满足对会计要所有账户都属于内部账户的范畴。银内部账户设计需考虑的因素多，管理复杂程度素分类核算的要求，依据会计科目设行内外部账户的设计

2、规则、管理要求高，提升内部账户管理水平，对其规范账务核置，具有一定的场所和结构，分类连和重点都有所不同。算体系、防范资金风险具有重要意义。笔者在分析内部账户的涵义和体系结构的续记录各项经济业务、反映会计要素(二)内部账户的体系结构基础上，从国有控股商业银行(以下简称“商增减变化和结果的一种手段。内部账户的体系结构依据商业银业银行”)构建内部账户管理体系的影响因素从“会计主体”假设来看，账户行的账务体系、系统设计而不同，大入手，对商业银行内部账户管理和使用中的风都是会计主体内部设立的，区分内外致可分为以下几种情况：险进行了全面分析，并提出加强内部账户管理没有意义。而银行是经营货币的特殊按商业银行

3、使用的会计要素划的针对性建议措施。企业，银行的资产和负债与客户资金分，内部账户分别包括：资产类账密切相关，因此，从是否反映客户资户、负债类账户、共同类账户、股东关键词商业银行；核算；内部账户；风险金来划分，商业银行的账户可分为内权益类账户、收人类账户、支出类账部账户和外部账户。外部账户是指存户和表外账户。黑龙江金融201085银行在线一B^ONLINE按照商业银行核算的资金性质关的会计业务也逐步集中到后台统一1．记账规则引致的风险。内部划分，内部账户中分别包括：暂收暂核算，从而集中控制前台风险、拓展账记账规则所引致的风险是内部账管付款类账户(临时过渡资金或系统渠网点的营销功能和服务创新，构建完

4、理的潜在风险。内部账户核算中普遍道间接口挂账)、非暂收暂付款类账整、规范、专业、安全的核算制度体应用“上级机构记下级机构的内部户。系。账”，可充分利用生产系统报批功按商业银行集中管理层次划分，会计集中改革实质是会计实时控能、减少资金清算流程。在生产系统内部账户分别包括：总行集中管理和制与网络技术应用的结果，目的是推内部账户范围广泛、数量庞大的情况维护的账户，一级分行集中管理和维行前后台分离，逐步实现前台使用交下，“上级机构记下级机构的内部护的账户。易驱动完成柜面业务，后台集中使用账”可能引发上级营运后台的操作风此外，国有控股商业银行在核会计分录驱动，集中完成损益类账务险，主要包括核算错误、记账

5、后未及心业务系统设计中，考虑到核算层次核算。会计集中改革在促进网点交易时通知而导致下级机构超时限挂账，多的实际情况，可以按内部账户的系操作的规范化、工序化的同时，也使以及利用记账规则进行舞弊的风险。统开立方式划分为逐户开立和批量开得内部账户的使用和管理逐步移向后2．开户审批效率制约业务发展。立。其中，逐户开立是指网点根据账台。按照四大国有控股商业银行会计商业银行内部账户的审核批准与系统务核算的实际需要，只供本网点使用集中改革的进度，目前都将内部账户维护至少集中于一级分行(含)以上的内部账户；批量开立是指总行或一开户、变更和销户的管理权限，集中层面。由后台对内部账户统一管理和级分行根据账务核算需

6、要，集中开立于一级分行(含)以上层面。风险控制，能够实现对核算质量的刚的、供所有网点使用的内部账户。(三)技术层面的因素——商业性控制，对规范前台的账务核算具银行全面推行数据集中系统有明显效果。但商业银行层级管理体商业银行构建内部账户管理体会计是企业经营成果和财务状况制，造成内部账户申请至少需历经网系的影响因素的反映活动，包含会计确认、计量、点——支行——二级分行——一级分(一)战略层面的影响因素——记录和报告几个过程。商业银行组织行几个层级的申报，管理环节多、流商业银行深入开展会计精细化管理结构的特点，造成其核算层次多，会程复杂，而很多内部账户核算环节涉为提高会计信息质量，商业银计信息传递路

7、径长。信息技术改变会及到外部客户，对内部账户使用的及行将战略管理思想融于会计领域，积计，近年来商业银行独立开发了数据时性要求很高，因此，如果不采取有极推行会计精细化管理，秉承“深、集中系统，形成全行一本账、整合了效手段改进内部账户管理流程、提高细、实”的管理理念，对核算质量的数据和信息，会计的几个过程都可借审批和维护的效率，就可能因效率低控制逐步深入，使会计核算的控制南助于系统来实现，传统的分录记