第一章 资 产-委托加工物资的内容和成本

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1、2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第一章　资产知识点：委托加工物资的内容和成本●详细描述：企业委托外单位加工物资的成本包括：1.加工中实际耗用物资的成本；2.支付的加工费用及应负担的运杂费等；3.支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税（指属于消费税应税范围的加工物资）等。★需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本；如果收回的加工物资用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定

2、用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。例题：1.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。A.支付的加工费B.随同加工费支付的增值税C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税正确答案：A,D解析：一般纳税人增值税不入成本，收回后继续加工的消费品消费税记在应交税费的借方。2.小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产消费税应税产品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（）。A.加工费B.增值税C.发出材料的

3、实际成本D.受托方代收代缴的消费税正确答案：A,B,C解析：小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方。增值税应计入小规模纳税企业委托加工物资的成本。3.A企业委托B企业（A、B企业均为一般纳税人，增值税税率17%)加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税税率为10%，

4、材料已经加工完毕验收入库，用于直接销售。该委托加工物资加工后的入库成本是（）万元。A.75B.72C.67.5D.80正确答案：D解析：企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等，包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资）等。消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费）/(1-消费税税率）=(67.5+4.5)/(1-10%)=80(万元），由受托方代收代缴的消费税：80x10%=8(万元），所以该委托加工物资加工后的入库成本=67

5、.5+4.5+8=80(万元）。4.企业委托外单位加工材料对发生的加工费、消费税、运杂费等都应该计入委托加工物资的成本。()A.正确B.错误正确答案：B解析：企业委托加工物资如果收回后直接用于出售，那么受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本；如果收回后用于继续生产应税消费品，那么受托方代收代缴的消费税要诗人应交税费——应交消费税，不计入委托加工物资的成本。5.甲公司委托乙公司加工一批产品，发出材料的计划成本为300万元，材料成本差异率为-3%，以银行存款支付运杂费2万元，收回加工的产品时支付加工费20万元

6、，支付消费税3万元，假定该商品收回后用于连续生产．则计入委托加工物资的金额为()万元。A.316B.325C.313D.320正确答案：C解析：该商品收回后用于连续生产，消费税可以抵扣，所以应该计入委托加工物资的金额=300x(1-3%)+2+20=313（万元）。6.2015年1月1日，甲公司委托乙公司加工一批材料，材料的计划成本为200万元，材料成本差异率为15%。在委托加工过程中，以银行存款支付相关的加工费20万元，运杂费3万元，支付乙公司代收代缴的消费税10万元。甲公司收回该批材料用于继续加工生产应税消费

7、品。假定不考虑其他税费的影响，则甲公司收回该批材料的实际成本为()万元。A.223B.226C.233D.236正确答案：B解析：甲公司收回该批材料继续用于加工生产应税消费品，相关的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工物资的成本，甲公司收回该批材料的实际成本=200×(1+1.5%)+20+3=226（万元）。7.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2015年1月1日，甲公司委托乙公司加工一批材料，材料的计划成本为200万元，材料成本差异率为-1.5%。在委托加工过程中，以银行存款支付相关的加工费

8、20万元，运杂费3万元，支付乙公司代收代缴的消费税10万元，支付加工费的增值税3.4万元。甲公司收回该批材料后准备直接出售。假定不考虑其他因素，则甲公司收回该批材料的实际成本为()万元。A.236.4B.233C.230D.2334正确答案：C解析：甲公司收回该批材料后准备直接出售，受托方代收代缴的消费税计八委托加工物资的成本，甲公司收回该批材料的实际成本=2OO×(1-