我国a股上市公司审计费用决定因素分析

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1、《经济问题探索》2010年第l0期我国A股上市公司审计费用决定因素分析刘婷婷，朱锦余(云南财经大学，昆明650221)摘要：审计费用的决定因素一直是审计领域研究的热点问题，本文以我国2008年深沪市A股上市公司为样本，运用调整后的Simunie回归模型，对审计费用的决定因素进行了实证分析。研究发现：上市公司的资产规模、复杂程度、长期偿债能力和事务所类型是审计费用的四大决定因素；而审计意见类型、应收账款与总资产之比等其他风险因素对审计费用的影响不显著。最后，根据我国会计师事务所的现状，提出了相关的建议。关键词：审计费用；影响因素；A股上市公司一、引言客户规模、被投资公司的数量、主营业务利润

2、与总利注册会计师审计作为一种独立审计，其收费标准润之比、事务所的规模、事务所变更、上市公司流通受到了审计市场的影响。我国现行的审计费用支付方股和国有股的比例等与审计费用显著相关，而客户的式是会计师事务所(下文简称“事务所”)直接向被风险因素不具有重要影响。王玉华(2004)认为审计审计单位收取费用，表面看来二者是雇佣与被雇佣的费用与审计意见类型相关，发表“清洁”审计意见，关系，但审计的目的之一就是找出委托人的财务问题，收取的费用较高，以弥补未来审计失败可能带来的损这种审计关系导致了事务所缺乏经济上的独立性，形失；而发表“非清洁”审计意见，可以规避可能的审成对被审计单位经济上的依赖，使得事

3、务所在与被审计风险，收取的费用较少。王小华(2005)认为以下计单位交涉时处于被动地位，很可能导致事务所为了因素对审计费用产生了影响：公司治理特征，包括公自己的利益而牺牲审计独立性，这也是很多审计失败司股权结构、董事会特征、董事会中外部非执行董事案例的根本原因。因此，被审计单位支付给事务所的和审计委员会的设置；事务所特征，包括其组织方式、审计费用成为广泛关注的重要问题。品牌和性质以及内部控制体系；我国证券市场的制度随着1999年事务所的脱钩制以及2001年证监会因素，包括证券市场中的外部约束机制、信息披露机发布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6制和审计服务市场特征。刘运国等(20

4、06)认为审计号——支付会计师事务所报酬及其披露》，使我国成为费用在一定程度上与盈余管理正相关，审计费用与调公开披露审计费用的国家之一。审计费用的公开披露减收益的盈余管理显著正相关；与调增收益的盈余管在一定程度上增加了审计市场的透明度，通过研究审理正相关，但并不显著。蔡吉普(2007)发现事务所计费用的决定因素有助于我们了解审计市场的竞争状在确定审计费用时通常会结合公司控制权的性质考虑况，从而制定出利于自身的战略发展方向；同时，也公司治理结构对审计风险的影响，对国有控股公司收有助于政府监管者加深对审计市场的了解，从而对证取较高审计费用。刘继红与周仁俊(2oo8)以中小企券市场和审计师行业

5、实施有效的监管。本文正是基于业为研究对象，发现事务所规模、初次审计合约和审2008年我国深沪市A股上市公司的数据，对审计费用计任期、审计风险对审计收费产生重要影响。刘爱东的决定因素进行分析。等(2009)发现行业与地域是审计费用不可或缺的影二、文献回顾响因素。孙娜(2009)提出了IPO企业的一些特有影虽然我国对于审计费用的研究起步较晚，但也涌响因素：上市公司在IPO期间发生重大购买、出售、现出许多成果，大部分都集中于影响因素的研究。在置换资产会导致审计收费提高；事务所在同时为客户借鉴Simunie(1980)模型的基础上，王振林(2000)提供IPO审计与验资服务时，审计收费较高。运用

6、来自证监会调查问卷的数据进行实证分析发现，三、研究设计作者简介：刘婷婷(1986一)，女，云南昆明人，云南财经大学会计学院2008级硕士研究生，主要研究方向为审计理论、内部控制与风险管理朱锦余(t967一)，男，湖南绥宁人，云南财经大学教授，管理学博士，全国会计领军(后备)人才，主要从事审计理论研究。l24(一)研究假设理的动机越强，注册会计师需要花更多精力去发现报以前的研究中，学者们一致认为被审计单位规模告中可能的盈余管理行为；流动资产与流动负债比例、是影响审计收费的最主要因素，一般以总资产作为替长期负债与总资产比例与审计费用负相关，二者越高，代变量；以子公司为替代变量的被审计单位复杂

7、程度公司的偿债能力越强，审计风险越小，审计费用就较也对审计收费有一定影响。公司规模越大并且子公司低；注册会计师出具非标准保留审计意见，收取的审数目越多，业务量就较大，建立的内部控制体系也比计费用较高，因为出具该审计意见会增加注册会计师较复杂，其固有风险和控制风险也可能越高，注册会的审计程序和审计成本，并且被出具非标准保留审计计师需要相应地增加内部控制测试范围和实质性测试意见的公司往往财务风险较大，注册会计师审计失败范围，必然导致审计