小议现金流量表在医院财务分析中的多重应用

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1、在医院财务重应用沈玉燕一、医院现金流量表的编制品期末与期初数之差一药品进销差价期末与期初数之差现金流量表的具体编制方法有工作底稿法、T形账+库存物资期末数与期初数之差一在加工材料贷方发生额户法和分析填列法。(内部制剂入库药品额)一应付账款期末与期初数之差。(一)工作底稿法的编制技巧支付给职工以及为职工支付的现金=医疗支出明细第一步，将资产负债表的期初数和期末数过人工作表和药品支出明细表中工资和福利支出与对家庭和个底稿的期初数栏和期末数栏。人的补助支出之和+专用基金中的职工福利基金借方发第二步，根据医院业务的特点，将资产负债表的期生额一应付工资期末与期初数之差一应付社会保障费期初数和

2、期末数过人工作底稿的期初数栏和期末数栏。末与期初数之差一预提费用中与之有关的期末与期初数第三步，根据医院经济业务的特点，将医院各项经之差济业务产生或运用的现金流量分为：医疗业务活动、投2．投资活动产生的现金流量资活动、筹资活动现金流量。对核算期业务进行分析并购置固定资产和无形资产支付的现金=固定资产的编制调整分录。编制调整分录时，以收入支出总表的项增加+无形资产增加。目为基础，从“医疗收入”、“药品收入”开始，结合资产负支付的其他与投资活动有关的现金=专用基金中修债表项目的借、贷方发生额、余额及实际发生的经济业购基金借方发生额+科研基金借方发生额+资本支出一固务，编制调整分录。定基

3、金增加一无形资产增加(医院固定资产的修缮和购第四步，将调整分录过人工作底稿的相应部分，核置有两个列支渠道：在支出和专用基金的修购基金中列对调整分录借方、贷方合计数相等；核对资产负债表项支，购置固定资产支出的现金已单独列出，所以在这里目期初数加减调整分录中的借贷金额后，应等于资产负应剔除)。债表项目期末数；收入支出总表项目当期发生额与收入3．筹资活动产生的现金流量对于筹资活动产生的支出总表数据相符。现金流量，可直接从“短期借款”、“长期借款”、“财政补第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目编制正助收入”、“财政专项支出”账户查找对应于现金的部分，式的现金流量表直接填列于现金流量表的相

4、关项目。(二)分析填列法的编制要点二、医院现金流量表的财务分析业务实践中认为最简单实用的是分析填列法，这种第一、现行医院财务评价指标体系的内涵方法是直接根据资产负债表、收支总表和有关会计科目(一)经济效益指标有：明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，1．职工平均业务收入=业务收入，平均职工人数并据以编制现金流量表的一种方法。其中：业务收入：医疗收入+药品收入+其他收入，下1．业务活动产生的现金流量同。该指标是医院职工创造价值的体现，通过本指标分(1)业务活动产生的现金流入量销售药品、提供医析，对加强医院经济管理，提高医院经济效益非常重要。疗服务收到的现金=(医疗收入+药品

5、收人)一应收医疗款2．百元固定资产业务收入=业务收入，平均占用固定净额和在院病人医药费之和期末数与期初数的差+预收资产净值(百元)。医疗款期末数与期初数的差3．资产周转率=业务收入，平均总资产*100％收到的其他与业务活动有关的现金=其他收入一与(-)变现能力指标，是评价企业短期偿债能力的指其他收入有关的其他应收款期末与期初数之差+与其他标，主要包括流动比率和速冻比率两项：收入有关的其他应付款期末与期初数之差。1．流动比率用于评价医院流动资产在短期债务到(2)业务活动产生的现金流出量。期前，可以变为现金用于偿还流动负债的能力。通常认购买药品、医疗器材、其他材料支付的现金=医疗支为流

6、动比率为2：1为好。出明细表与药品支出明细表中专用材料购置费之和+药2．速动比率用于衡量医院流动资产中可以立即用浅析建筑业的融资现状刘贵兰一1．从内源融资方面来看。由于中央资金的来源少，、城市建筑业融资的现状城市化进程的加速直接带来巨额的建筑业投资需存在不稳定因素，而地方在在建设项目管理经营方面暴求，但城市建设领域长期以来被视为自然垄断行业，多露出的运转成本高昂，效率低下往往使得接手的建筑公数采取政企合一的部门投资、建设、管理和维护方式，政司自身亏损严重，经营困难。不少经营性项目在短期内府通过指令性的方式授权行业垄断部门担任项目业主，甚至长期达不到收费偿还本息的要求。造成国有经济比

7、重高、传统计划经济影响深、竞争机制2．从外源融资方面看。从以往的建筑行业实践来严重不足的弊端。目前，从各地建设投融资的现状来看，看，当财政支出能力不足时，政府常采取负债建设为主，由于缺乏良好的债务偿还机制和多元化的投融资体制，大部分建设工程项目资金一大半要依靠金融机构贷款，长期举债投资的城建项目投资方式，严重制约了建设资极少权益融资。而大多数建设项目经济强度较低的特性金的可持续循环使用，降低了资金的投入强度。同时，政不足以支撑过多的负债，由于投资额巨大、收益低，到期府