中国环境税制度设计相关问题分析

《中国环境税制度设计相关问题分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、环境与税收中国环境税制度设计相关问题分析许又(财政部财政科学研究所，北京100142)内容提要：符合中国国情和具有可操作性的环境税制度设计，是现阶段中国环境税研究的重点。本文对中国开征环境税进行制度分析，分析了环境税的征收范围和对象、计征方式、税率和优惠政策、征收管理等。关键词：环境税排污费碳税制度设计中图分类号：F812．4文献标志码：A文章编号：1672—9544(2010)09—0008—05在近年来政府采取的一系列节能减排政策措一、环境税的征收范围和对象施的作用下，我国的环境治理取得了一定的

2、成效，如“十一五”前四年累计化学需氧量、二氧化硫排从广义概念看，环境税是指为实现生态环境保护放量分别下降9．66％和13．14％，“十一五”污染物的目的(或主要目的)而征收的相关税种的总称。例减排的目标也即将实现，改变了长久以来环境污如，欧盟统计局(Eurostat，2001)根据税基将环境税划染不断增长的趋势。但是，我国严峻的环境保护形分为能源税(Energytaxes)、交通税(Transporttaxes)、势并未改变，目前的主要污染物排放量仍远超过污染税(Pollutiontaxes)和资源

3、税(Resourcetaxes)~。环境容量，已进入污染事故多发期和矛盾凸显期。在国内现行税制中，已经开征了成品油消费税、车船同时，中国作为世界上的温室气体排放大国，在应税和资源税等涉及能源税、交通税和资源税等税种。对全球气候变化领域面临巨大挑战。我国政府对因此，我国所要研究开征的“环境税”实际上是一个狭于运用环境税收手段促进环境保护也给予了高度义的概念，即主要属于上述污染税的范畴。重视，从国务院2007年6月发布的《关于印发节具体来看，污染税是对废气、污水、固体废弃物能减排综合性工作方案的通知》中

4、明确提出要“研和噪音等污染物排放进行的征收。对于各类污染物究开征环境税”，到《国务院办公厅转发发展改革的排放，我国已经开征了排污费。按照《排污费征收委关于2009年深化经济体制改革工作意见的通知》标准管理办法》的规定，污染物包括废气、污水、固中再次提出“加快理顺环境税费制度，研究开征环体和危险废物、噪音四大类。其中，废气包括二氧化境税”，表明开征环境税已经被提上日程。目前国硫、氮氧化物、粉尘和烟尘等44项污染物；污水包内外已有较多的环境税理论研究成果，本文将主括总汞、总镉等一类污染物10项，悬浮物(

5、ss)、生要结合中国实际国情，对环境税的征收范围和对化需氧物(BOD5)、化学需氧物(COD)等二类污染物象、计征方式、税率和优惠政策、征收管理等具体61项；固体废物包括冶炼渣、粉煤灰、炉渣、煤矸石、制度设计问题进行分析。尾矿、其他渣(含半固态、液态废物)；危险废物是指列入国家危险废物目录或其他具有危险特征的废(~)Eurostat．Environmentaltaxes：astatisticalguide，2001．物；噪音是指超过国家规定排放标准的环境噪声②。②具体参见《排污费征收标准管理办法》的

6、附录：排污费征收标准及计算办法。我国开征环境税的一个重要方向就是实行现行排8地方财政研究／2010．9／第9期环境与税收璐*p≈∞≮一。*避t一一m8器t}嘲职t*0a一#≈0$。#一々。*辑*}蝴*％舔苷l0#一：一*&

7、‘污费的费改税，因而环境税同样需要将上述各类污超过3项。从所有企业来看，排污费理论上能够实现染物都包括在征税范围内。对废气和废水的所有污染物进行征收，但对于单个环境税征收范围和对象设计中值得关注的一企业，并不是对所有污染物进行征收。由于部分重点个问题是：二氧化碳排放是否包括在内?

8、从欧盟统污染物是造成环境污染的主要构成，且是一定时期计局(Eurostat，2001)的界定来看，二氧化碳税(简称的重点环境治理对象，从简化税制和便于征管的需碳税)与化石燃料之间有着密切联系，因此将其归要出发，应该只对少数重点污染物进行征收，或者采类到能源税的范畴，不属于污染税。但也有部分国取类似于排污费对企业征收前三项污染物的做法。家将二氧化碳作为污染物，如2007年美国最高法但对单个污染物或少数污染物进行征收的缺点是：院判定二氧化碳等温室气体是空气污染物①，美国企业只重视被征税或收费的污染物，而

9、忽视其他污环保局(EPA)也于2009年12月7日宣布，二氧化染物的治理，这也是排污费制度从单因子污染物收碳和其他温室气体(GHG)威胁公众健康，必须由环费改为多因子收费的原因。同时，环境税不对所有污保局加以监管②。尽管二氧化碳是否属于污染物存染物征收，还会出现排污费改税后的税费并存问题。在着一定的争议，但我国目前应对全球气候变化的因此，环境税在制度设计上有必要包括所有的废气压力很大，且至今尚未开征碳税。因此，从促进我国和废水污染物，即在税目设计上可以以废气、废水、二