现场审计管理规范.doc

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1、现场审计管理规范在项H审计中，主审的主要职责是计划和管理全过程的审计工作，以及完成不时出现的特别审计任务。项H主审对项H审计工作负有指导、监督和复核的责任。本规范基于保证审计项n质量的最终H的，主要Fl的是针对从现场审计首次工作会议到末次工作会议的现场审计全过程，规范项H主审在现场审计屮的审计管理。%1.现场审计首次工作会议现场审计首次工作会议是指在审计小组进驻被审计单位后，开展具体审计工作之前，由审计项戸负责人主持召开的审计工作会议。有关现场审计首次工作议，项F1主审应完成以下工作：1.提前三天通知被审计单位首次会议有关内容，要求被审计单位通知有关人员，包括被审计单位的负责人、

2、财务负责人和审计联络员，以及与本次审计项H有关的各职能部门负责人和相关业务人员，作好准备工作。2.在审计小组进驻被审计单位为天，在具体审计程序开始执行前及时组织审计小组全体成员与被审计单位召开首次工作会议，按会议计划完成会议任务，主要包括：向被审计单位介绍本次审计的H的和范围；对被审计单位的具体要求；听取被审计单位的情况介绍和对审计工作的要求；说明审计小组大致的吋间安排，等等。并安排人员做好会议记录。3.在首次会议中，项H主审应要求被审计单位指定一-名审计联络员，审计联络员应熟悉与木次审计相关的业务运作程序，最好是熟悉该单位财务会计程序的财务人员，且具有一定的组织协调能力。4.与

3、会人员认为与本次审计相关的其他事项，也应一并在首次会议中说明或讨论。%1.与被审计单位的协调在审计工作中，被审计单位的有效配合是审计工作能及吋高效完成的重要条件之一，审计小组在现场审计中应加强与被审计单位相关人员的协调。在现场审计过程中，项F1主审应在以下几个方面做好协调工作：1.及吋了解其他审计帅在审计工作屮需要被审计单位协调或配合解决的问题，并就相关问题及吋与被审计单位负责人及相关人员沟通，协调或要求被审计单位配合审计师完成工作。2.项FI主审应对审计联络员的工作作出评价，对不能胜任的联络员应要求被审计单位另行指定。3.在现场审计过程屮，若审计小组有重大审计发现（指发现重大经

4、营风险或重大内控缺陷），项戸主审应及吋与被审计单位沟通，在经审计小组讨论充分确定后，以审计备忘录或管理建议书的形式，及吋提交给被审计单位。同时应向审计室领导及集团主管副总报告。%1.按计划控制工作进度审计小组各成员的工作是否按审计计划同步进行决定了现场审计能否按时完成，项H主审应严格按计划控制工作进度。1.主审应按吋(每天)检查各位审计师的工作进度。在检查过程屮，应对照程序控制清单，检查各位审计师是否按照审计程序及工作计划同步完成了各自的工作。2.对未能达到同步要求的审计师，主审应根据实际情况对人员和吋间作出合理调整，保证若无重大事项，现场审计按审计计划结朿。%1.审计项目的质量

5、控制项H主审对项H审计的质量负直接责任，审计小组各成员工作的质量直接决定了整个项H审计的质量。项FI主审应半综合考虑各审计师的专业能力、工作内容等因索，以对其工作进行指导、监督和复核。在现场审计过程屮，主审应从以下几个方面对审计质量进行控制：1.工作底稿的质量控制是审计项戸质量控制的核心环节，主审应对其他审计师工作底稿的编制进行指导、监督和复核。主审可从以下几个方面对工作底稿编制进行要求和检查：(1)工作底稿的形式是否符合要求，结构是否合理，编号、索引、标记、签字是否符合规范要求；(2)工作底稿的内容是否完整，结论是否明确，证据是否充分(3)工作底稿是否记录清晰，计算正确，页面整

6、洁；(4)工作底稿的编制是否及吋，审计工作底稿不一定或者一般不会在现场审计屮全部完成，但对已完成的阶段性工作，审计帅•应及吋整理工作底稿，主审应指导和督促。2.对审计中的重大发现，主审必须进行复核，以充分确认，并在与其他审师讨论后确定是否需要调整审计程序，扩大审计范围。3.对程序屮与实际不符的部分进行适为的修改。审计师在现场审计屮发现实际情况与审计程序不符或有变化的，应在确定后及吋向主审报告，并提出建议。主审应根据实际情况,对原审计程序和计划作出适当的修改和调整。4.解决各审计师专业判断的分歧。在现场审计屮，各审计师的判断分歧主要表现在两方面：(1)审计发现的确认。主审应根据程序

7、要求和重要性原则，明确对所有审计发现五个要素的理解。(2)如何表述审计结论。在表述审计结论吋，不同的审计师在表达方式、措辞语气等方面会存在差异。主审应在这些方面进行指导和统一，避免使用不恰半的或不一致的表达方式、语气等。5.主审应对各审计师在现场审计期间的工作纪律和效率进行检查、督促，并做好必要记录，以在审计结束吋，完成各种审计考评工作。%1.现场审计期间工作会议现场审计期间工作会议是指在现场审计期间，为了及时了解各审计师的工作情况，交流审计屮发现的问题，由审计项FI负责人主持召