浅谈企业预算管理.doc

《浅谈企业预算管理.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈企业预算管理预算管理是现代企业管理的重要内容，是大型企业加强集权管理、合理配置各种资源的重要手段，対企业充分利用资源、把握机遇具有重要作用。对于烟草行业来说，实行全面预算管理更加必要。全面预算管理概述全而预算管理的内容全而预算管理是一种系统方法，用來分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。按照企业涉及的业务活动领域，全面预算管理包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。业务预算是对企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算,包括销售预算、生产预算等。资本预算是在预算期内进行资本性投资活动的预算，包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算等。筹资预算是预算

2、期内新借入的长短期借款、经批准发行的债券等。财务预算是总括企业各项预算结果的预算，是全面预算体系的最终环节。全面预算管理体系全面预算管理组织体系在管理过程中起主导作用。为了满足经营需要,企业应建立包括预算管理委员会、预算管理办公室和预算执行组织的预算管理组织体系。预算管理委员会是全而预算管理的最高组织机构，在预算管理纽•织体系中处于领导核心地位°预算管理委员会的职能主要是拟定预算目标和政策，制定具体措施和办法，审议平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算执行过程中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标等。预算管理办公室是处理与预算相关口常事务的机构，其

3、职能是在预算管理委员会的领导下，纽•织企业预算的编制、审杳、汇总、上报、下达、报告等工作，监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进措施。预算执行组织是各级预算责任执行主体，山企业控股的子公司或分公司纽•成。根据各成员单位纽•织形式的不同及责任的大小，执行主休分为投资中心、利润中心和成本中心。预算的编制预算编制的依据和方法预算的编制依据主要有：国家有关产业政策、财政税收政策、有关的国家标准或行业标准、企业及同行业历史吋期的有关数据、企业发展规划、战略日标等。其屮，销借预算的编制主要依据年度日标利润、市场预测销量、产品结构及市场价格等。生产预算主要根据生产能力、材

4、料及人工消耗定额、物价水平和必要的库存等因素编制。资本预算主要根据生产经营规模、上级有关文件、产业结构调報政策等来编制。财务预算则根据业务预算和资本预算编制。企业要高度重视预算的编制，灵活运用预算编制方法，按照“订单订货、以销定购”的原则，从销售入手确定全面预算，然后确定采购（收购）预算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算等，并形成山销售、采购、期间费用、经营成果、资本性支出和现金流景筹构成的全面预算体系，也就是把固定预算与增量预算、零基预算、卯性预算及滚动预算相结合。业务杲指标采用增量预算编制，可控费用采用零基预算，与业务最有•接挂钩，不可控费用则采用弹性预算编制。预算编

5、制应注意的问题预算目标在预算管理中的作用很关键，止确确定预算目标，可以使预算编制更加合理，提高预算执行的对控性和预算评价的准确性。因此，企业在确定预算目标时，耍处理好以下几个关系：一是止确处理目标的长期性和短期性的关系。企业确定预算目标应从发展的全局出发，以资本增值为导向制定竞争战略目标，充分体现长远利益与短期利益相结合的原则，反映企业的整体经营战略。二是正确处理目标的理想性和现实性的关系。企业在确定预算目标时，首先应按照最高水平确定理想目标，然后根据实际生产经营水平合理确定现实目标，使主要经济技术指标更加科学、合理，更具可操作性，并体现一定的超前性，以利于预算目标的顺利实现。三

6、是止确处理目标的严肃性和灵活性的关系。预算管理委员会批复的预算具有一定的强制性，所属单位必须执行，-般不进行调整。预算编制的基础是当时的法律环境、市场环境及金融环境等因素。在执行过程中，如果这些因素发生重大变化，致使预算编制的基础不成立,执行金业在充分分析研究的基础上可以进行调整。执行单位在调整预算前，应逐级向企业的预算管理纟I［织提出书而屮请，说明调幣的原因及影响，捉出调幣意见°预算管理纽织依照权限依次审批下达。预算管理的执行与控制预算的执行与控制是全面预算管理的重耍环节，主耍包括预算的分解、执行和调藥等内容。预算的分解是对预算指标的细化和落实过程。经过批复的预算下达后，预算执

7、行部门应将其作为纽织、协调冬项经济活动的依据，将有关指标层层分解，落实到相关部门和个人，形成全方位、多层次的预算执行责任体系。预算的执行是预算责任主体落实全面预算管理措施，并实现全面预算管理目标的过程。预算的执行应以现金流量为重点，严格执行收支“两条线”的资金管理制度，降低现金支付风险。为确保预算目标真正得以实现，企业在预算期内应做到以下三点：一是实时记录，变事后监督为日常监管。财务部门应实时记录各项费用的支出情况，按照预算所属部门进行登记，严格执行费用预算警示制度，严格限制无预