2015年会计职称考试《中级会计实务》备考攻略

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1、——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————2015年会计职称考试《中级会计实务》备考攻略可转换公司债券一、应付债券：账务处理基本等同持有至到期投资二、可转换公司债券：1、要将最初支付对价的公允价值（不剔除交易费用）在权益及负债之间进行分拆，（一般情况下负债成分的公允价值会给定）负债成分的公允价值=未来现金流出量的现值=A+B（即A、按面值和票面利率计算的每年的利息支出的折现，如果是每年付息一次使用

2、年金现值系数；B、到期支付的本金折现——复利现值系数）2、交易费用也要在权益及负债成分之间进行分拆，分别确定两者应负担的交易费用。（负债应负担的交易费用=负债公允价值/最初支付的价款*交易费用）3、发行时的分录借：银行存款（收到的价款-交易费用）应付债券——可转换公司债券（利息调整）（差额，倒挤）贷：应付债券——可转债（面值）（债券面值）面值-利息调整=负债的公允价值-负债应负担的交易费用资本公积——其他资本公积（可转债包含的权益成分-权益成分应负担的交易费用）4、按年计提利息费用，注意资本化和费用化的区分5、行权时的分录（注意：如果是部分行权，要

3、按比例结转，行权前先将利息费用计提完毕，计入资本公积的权益成分一并转出）：借：应付债券——可转债（面值）资本公积——其他资本公积贷：应付债券——可转债（利息调整）股本（行权的股数*股票面值）资本公积——股本溢价（差额，倒挤）库存现金清查结果的账务处理现金盘盈现金盘亏借：库存现金借：待处理财产损溢——待处清查后清查后贷：待处理财产损溢——理流动资产损溢批准前批准前待处理流动资产损溢贷：库存现金借：待处理财产损溢——待处理借：其他应收款（赔偿）流动资产损溢管理费用批准后批准后贷：其他应付款贷：待处理财产损溢——营业外收入待处理流动资产损溢高顿网校All

4、RightsReserved版权所有复制必究1——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————利得与收入的区分界定案例①处置固定资产形成的收益；影响损益的利得，即“营业②处置无形资产所有权形成的收益；外收入”③罚款收入等。①可供出售金融资产增值；利②权益法下被投资方其他权益变动造成的投得资价值增值；直接计入所有者权益的利③自用房地产、存货转为公允模式的投资性房得地产形成的增值；④持有至到期投资重分类为可

5、供出售金融资产形成的增值等。①主营业务收入；②其他业务收入；收纳入营业利润范畴的经济③投资收益；入利益流入④公允价值变动收益；⑤财务收益等。利润的相关概述1.利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。2.利润的来源构成母公司长期股权投资母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销（合并资产负债表，子公司所有者权益全额抵销）分录如下：借：股本【子公司期末数】资本公积【子公司年初数＋评估增值＋本期发生额】盈余公积【子公司期末数】未分配利润——年末【子公司年初数＋调整后的净利润－提取盈余公积－分配股利】商誉【权益法的投资金额大于享有子公司可辨

6、认净资产公允价值份额】贷：长期股权投资【调整后的母公司金额】少数股东权益注意：在编制母公司长期股权投资与子公司的所有者权益的抵消分录时：高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究2——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————1、合并商誉=长投的初始投资成本-（子公司净资产账面价值+评估增值）*持股比例2、盈余公积=期初+本期提取3、资本公积=期初+评估增值产生的+本期增加（全额，不乘

7、持股比例）4、未分配利润——年末=年初+本年调整后的净利-本年分配的现金股利-本年提取的盈余公积5、长期股权投资=初始投资成本加减按权益法调整的金额6、少数股东权益=（股本+盈余公积+资本公积+未分配利润——年末）*剩余持股比例分录平衡，说明账务处理正确，所有数据要经过计算，不是倒挤。母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销（合并利润表）分录如下：借：投资收益【本年子公司调整后的净利润×母公司持股比例】少数股东损益【本年子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】未分配利润——年初贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配

8、利润——年末内部研究开发费用的核算1.企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段对于企业自行研究开发项目，应当区分研