coso框架体系在部队财务风险评估中的应用

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1、2014年1月武警学院学报Jan．2014第30卷第1期JOURNALOFCHINESEPEOPLE’SARMEDPOLICEFORCEACADEMYVo1．30No．1●部队建设研究COSO框架体系在部队财务风险评估中的应用●温海燕，王强(1．武警学院部队管理系，河北廊坊065000；2．商洛市消防支队，陕西商洛726000)摘要：COSO框架体系是国际普遍认同的内部控制体系，各行各业纷纷以此为依据构建适合自己的内部控制体系，成为各单位财务风险管理的重要基础依据。结合COSO框架尝试从内部环境、目标设定与事项识别、信息与交流、控制活动、

2、监督等方面对部队财务风险评估指标体系进行设计。关键词：COSO框架体系；财务风险评估；部队中图分类号：E232文献标志码：A文章编号：1008—2077(2014)O1—0087—03一、COSO内部控制框架体系简介二、部队财务风险评估中需要重视的部分1977年，美国国会通过了《反国外贿赂法》(Fc—目前，公安现役部队在大力加强审计质量体系PA)，在反贿赂条款之外，规定了与会计及内部控制建设的同时，在内部审计及外部审计前沿引入了风有关的条款。美国注册会计师协会(AICPA)的审计险管理机制，以更多地从制度层面规范财务工作，规人员责任委员会

3、发布了《报告、结论与建议》，在避财务风险，为部队财务建设增加一道“防护墙”。1980、1982、1984年又先后颁布了审计准则公告第同时，更加渗透了管理层即党委重视理财、科学理财30号、第43号、第48号。1985年，AICPA、美国审计的信息，更加渗透了监督层民主理财的信息，全方位总署(AAA)、FEI等机构共同赞助成立了全国舞弊加强财务建设，以确保管理目标经济安全的实现。性财务报告委员会。1992年，该“赞助组织委员会”笔者认为，目前公安现役部队财务风险评估工作应(简称COSO)发布了题为《内部控制——整体框架》重视以下几个方面的工作

4、。的研究报告，成为国际内部控制理论发展的一个重(一)充分认识控制环境的重要性要标志。部队一向高度注重思想政治教育工作，重视党COSO框架主要由控制环境、风险评估、控制活委科学理财、民主理财。各总队几年前也纷纷把审动、信息与交流、监督等5个方面的要素构成。它强计机构从后勤部门脱离出来由党委直接领导，更加调了确保组织最高层参与到整个机构的运作中，以突出了审计的独立性。公安部制定出台的《公安边实现组织目标的完全统一的重要性。同时，为适用防、消防、警卫部队领导干部经济责任审计实施办法律法规的遵循性、财务报告的可靠性、经营的有效法》和《公安边防消防

5、警卫部队领导干部经济责任审性提供合理保证。在我国，中国人民银行制定的《加计评价实施细则(试行)》，分别自2007年1月1日强金融机构内部控制的指导原则》以及中国注册会和7月1日起施行。《实施办法》规定：“公安边防消计师协会制定的《独立审计具体准则第9号——内防警卫部队负有经济责任的团职以上领导干部，在部控制与审计风险》也都借鉴了COSO内部控制整任现职两年以上、即将离任、干部考核或在经济方面体控制的一些理念。有反映的情况下，要按规定接受审计。”《实施细则》收稿日期：2013—12—18作者简介：温海燕(1973一)，女，河北南皮人，副教授

6、，管理学硕士；王强(1969一)，男，陕西西安人。·87·《武警学院学报}2014年第1期(总第213期)·部队建设研究·根据领导干部履行经济职责的性质，对被审计领导主意见的基础上，许多基层官兵对于经费的投向、投干部在经济决策、经济管理、财经法规执行等方面履量作为实际使用者有了更为贴切的感受。如：在各行的主要经济职责进行了细化，对单位财务风险防种装备器材的使用中，对装备器材的性能、维修情范发挥了重要作用。况、装备器材的适用性等方面有了更为直接的了解。然而，随着部队抢险救援、处突等任务的不断增笔者认为，应继续建立健全相关制度，进一步鼓励广加

7、，业务范围不断拓宽，经费保障的业务量成倍增大官兵树立参与理财的意识，实施全方位的监测。加，财务人员编制少、任务重，疲于完成工作，决策辅三、部队财务风险评估指标体系的建立助作用发挥不够；经济活动参与者更加重视完成具部队与企业性质迥异，以开源节流，合理把握经体分管的一线执勤战斗任务，往往没有足够的精力费的投向投量，提高战斗力为主要目标。因此，部队研究财经法规和内部诸多制度文件，极易忽略制度财务风险评估应根据自己的特点，在考核具体业务规范的执行。从近年来发生在公安现役部队的违规项目的基础上，把内部控制要素放在最基础的层面案件来看，基层单位在具体

8、的执法过程中，行为失范上，科学借鉴、吸收COSO框架体系思想。的风险仍然较高。一方面，受到外部市场环境的影(一)在全面风险管理框架下构建风险评估体系响，另一方面，亟须加强内部环境的控制，强调审