对税收筹划的意义浅论.doc

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1、对税收筹划的意义浅论一、税收筹划的效应分析要正确认识税收筹划的意义，必须先分析税收筹划的效应。税收筹划既是合法的即符合法律规章，又符合国家政策导向。税收筹划作为一种税收决策，是站在纳税人立场上做出的，源于对利润最大化的追求。纳税人在国家政策导向出现偏差的情况下，依然按原有政策导向行事，不会主动做出纠正，且无可指责，这就会给社会带来不良的影响。依据国家政策导向正确与否，税收筹划可能出现以下效应：(1)税收政策导向不正确，税收筹划虽然合法，也合乎政策导向，但是会引发不良的社会经济效应。比如：某些地区对新办乡镇企业采用定期减免税收的优惠政策，在这一政策引导下，投资决策方面的税收筹划普遍存在

2、，结果助长了技术落后的小企业重复布点，与技术先进的大企业争原料、抢地盘，造成资源浪费、效率低下等不良效应。造成这一不良效应的原因，不在税收筹划本身，而在税法本身的缺陷，致使税收政策导向上的偏差。(2)税收政策导向正确，但税法与税收征管不完善，税收筹划则可能转变为避税，其结果必然使税收流失，破坏税收调节经济职能的实现。例如：我国对高新科技企业实行税收优惠，但对高新技术的明确界定不清和审批不严，致使部分企业打着高新技术开发的牌子从事着一般产品的生产销售。(3)税收政策导向正确，税收法规完善，税收筹划对经济的影响是积极的。由于税收筹划的合法性，充分保证了税收收入的完成和税收调节经济作用的发

3、挥。税收筹划过程实际上是纳税人对税法和财经法规深刻认识的过程，它的最终结果是市场法人主体某些纳税义务的形成，因而它有助于纳税人征纳双方的权利与义务，增强纳税意识，提高经营管理水平。所有这些，无疑对国家和企业都有利。二、税收筹划的积极意义实践证明，在国家税收政策导向正确，税收法规制度建设完善的前提下实施税收筹划,对企业、国家社会都有着十分积极的意义，具体表现为：第一，从市场法人主体来看，实施税收筹划有助于获得额外的税收利益，增强市场法人主体的竞争能力。其主要表现在：（1）市场法人主体实施税收筹划，降低了纳税成本，节省了费用开支，同吋提高市场法人主体的资本收益率，使山场法人主体获得的利润

4、直接增加，进而增加市场法人主体可支配的收入。（2）市场法人主体实施税收筹划，通过一些经济性选择条款的合理充分运用，可以把即期应纳税款延期缴纳，相半于市场法人主体从国家获得一笔无息贷款，无形地增加了市场法人主体资金来源，使市场法人主体资金调度更为灵活。（3）市场法人主体实施税收筹划，有助于市场法人主体正确进行投资、生产经营决策，选择那些税后盈利最大化的方案，以获得最大化的税后留利。（4）市场法人主体实施税收筹划之前，必须懂得纳税的对象、纳税义务的发生吋间、应纳税额计算方法和如何纳税等税法条款，并对相关的税收及英他经济法规进行详细了解与周密分析，对可能触犯税法的经济行为加以纠正与防范，使

5、市场法人主体整体行为合法合理。这样，市场法人主体就可以避免税务机关的查处或因抵触税收法令规定遭受处理，使市场法人主体获得了更多的税收利益。可见，市场法人主体实施税收筹划，不仅有助于抑制偷税、逃税行为，而且有助于提高市场法人主体的经营管理水平和财务管理水平。第二，对国家而言，实施税收筹划有助于优化产业结构和投资方向，增加国家财政收入。社会主义市场经济的发展离不开政府的宏观调控，税收作为一种经济杠杆，口然有着不可忽视的作用。税收政策就是国家依据本国宏观经济发展战略，以及产业结构调整的需要而制定的。在市场经济条件下，追求经济利益是市场法人主体从事一切经济活动的原动力。因而，市场法人主体为了

6、获得更多的税收利益，必须按照国家政策导向行事，进而使得国家税收政策的调节效应得以实现。市场法人主体按照国家法律和立法意图从事生产经营活动，以获得税收利益的过程就是税收筹划。可见，税收筹划与税收调节效应往往是共存的现象，是信号发出与反馈的统一。从长远和整体看，实施税收筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。因为国家在制定税法时，为了体现产业政策或其他特定政策H标，发挥税收在宏观经济管理方面的调控引导作用，有意地使税负在不同产业、不同区域之间有所区别，这就为纳税人提供了优化纳税方案的种种机会。只要纳税人的选择行为符合税法规定和政府意图，其结果既可减轻纳税人的负担，乂可

7、促进落后产业或地区的发展，创造出更多税源，扩大税基，从而增加国家收入。这实质上是经济决定税收、税收反作用于经济这一辩证统一关系的具体体现。然血，税收筹划减轻纳税人的负担是相对的，血不是绝对的。因为税收筹划着眼于市场法人主体盈利影响诸因索，并不孤立地以税收来决定一切。例如，由于生产经营规模扩大或结构调整，市场法人主体纳税的绝对额增加了，但是市场法人主体的税收负担下降了；或者在儿种决策方案屮，甲的税收负担率明显高于乙，但甲因为其他因素影响，税后利润绝对额也明显