[精品]税务筹划在企业会计处理中的应用探讨.doc

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1、税务筹划在企业会计处理中的应用探讨税务筹划在企业会计处理中的应用探讨【摘耍】企业的税务筹划在会计处理工作中发挥着极为重耍的作用，是企业财务工作的一项不可或缺的内容。在我国当前市场经济条件下，企业在日常的会计处理中开展税务筹划，借助于“节税”会计处理方法的选择，能够实现最大化的税收利益。本文针对我国企业的管理及发展的现状，深入探究了税务筹划在企业会计处理中的应用,希望能够对企业的良性循环和顺利运转产生积极的促进作用。【关键词】税务筹划企业会计处理应用.、八—!■■■*一、刖吞在现代化的市场经济影响下，企业是一个自主经营的法人实体，耍积极参与到激烈的市场竞争中。然而，企业发展的主耍目标是获得最大

2、的经济效益，但是，为了实现此目标,企业通常有两条选择路径：其一为降低企业的生产成本，其二是大大增加企业的销售收入。然而，如果在企业不能提高收入的情况下，降低企业的生产成本可以增加企业的利润收入；作为利润的一小部分，可以在税法范围内充分利用税务筹划用于减轻税收支出，从而不断增加税收利润，以便提高企业的竞争力。因此，对企业税务筹划进行深入的探讨和研究具有非常重要的现实意义。二、税务筹划的含义所谓税务筹划具体指的是在国家相关政策允许的情况下，根据税收法规和税收法律的立法导向，通过合理的事前安排及筹划投资、经营及筹资等经济活动，获得“节税”的效益，从而实现最大化企业价值的经济活动。正是因为企业的经济

3、业务有着较强的多样性及复朵性,某些经济业务能够有诸多会计处理方法，比如，企业固定资产的折旧方法、存货的计价方法、所得税的会计处理方法等。对于不同的会计处理方法加以选择，通常会在不同程度上对企业应纳税所得额带来影响，所以，企业可以在所得税法和会计准则允许的范围内，对合理的会计处理方法加以选择，以便于将企业的所得税支出减轻，从而得到最佳的税收利益。三、企业税务筹划屮应注意的事项（一）坚持经济原则在企业实施税务筹划的过程当中，往往会难以避免地发生诸多成本，所以，在企业进行税务筹划屮，应当首先对比其预期成本和预期收入。只有税收筹划给企业带来的收益比耗费的成本要大时，那么税务筹划才是切实可行的，如果不

4、是则需要放•弃。（二）守法企业的税务筹划是通过多种途径來得到节税利益的，比如适当的控制收支、选择纳税方案以及利用税收优惠政策等，是…种合法的行为。所以，在企业税务筹划的过程中，其依据应当始终为税法条款,不乱调利润，不乱摊费用成本，当有不同种纳税选择方案吋，不但要确保税务筹划行为合理、合法，还应当选择有着最低税负的财务决策。（三）全局观应当以整体的观念对不同税务筹划方案加以看待，制定出最理想的经济决策。因为企业税务筹划的主要目标是实现最大化的企业整体利益，这便需要企业在具体的税务筹划工作屮，不仅要充分考虑企业的经营目的及自身特定环境，还应全面考虑国家的宏观经济政策，而不是仅仅重视某个纳税环节的

5、税负大小，简单来说，正确的税务筹划态度出发点为企业整体利益，对约束税务筹划的因素和条件细致地加以分析，选择使企业能够实现最大化整体利益的方案，而并非是税负最轻的方案。四、税务筹划在企业会计处理中的应用（一）选择投资核算方法企业核算长期的投资方法主要有两种，即权益法与成本法。通常情况下，投资比重要低于50%或者是高于25%,但是，会对企业的经营决策产生…定的影响，或者即便于较25%要低，但能施加重大的影响于企业时及超过50%时，应当采用权益法；投资比重较25%要低时采取成本法。因此，对于此种规定必然会有较大的选择空间。一般情况下，被投资企业一旦出现后亏损先盈利的情况，则不宜选用权益法,而应当选

6、用成本法。（二）合理选择收入结算的方式企业在销售产品时，通常会有多种结算方式，因此，确认收入时间也是不相同的，同吋，纳税月份同样也会存在一定的差别。结合我国相关的税法规定：企业确认收入的吋间是按照截止的收款销售所收到的货款为准的，并且还要将提货单送交给买方的同一天；通过委托银行的方式来销售货物，在办理好托收手续之后，将发送货物的当前作为企业的收入吋间；利用分歧收款销货方式或者是赊销的方式都是按照合同相应的规定，将收款的时间作为企业收入时间；但是，在选用分期预收方式与订货销售方式吋，确认收入吋间即位货物交付的时间。这样一来，在选用不同的销售方式吋，必须结合所确定的收入吋间来制定出合理的税务筹划

7、计划，从而最终使企业达到延缓税收，认真归属企业年度税务利益。（三）选择存货计价根据当前会计准则的规定，对于企业发出存货的计价方法包含以下儿种：毛利率法、先进后出法、个别计价法、加权平均法等。对于存货计价的选择，企业应当进一步考虑何种方法会对企业盈利有利，同时对企业的税务筹划进行认真策划。一般情况下，市场物价在降低的情况下，通常都是利用先进先出的方法，此种方法要比其他方法计算出的期末存货成本要低很多，同时，会将