套期保值会计处理解析

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1、技术探索ITECHNICALPROBE套期保值会计处理解析大连大学徐海峰一、套期保值会计准则规定算在期汇合同内由于汇率的变化对期汇合同远期所产生的收益或套期保值是期汇交易的一种。在外币业务处理中，对资产负债损失、折价等情况。表日产生的未实现汇兑损益有两种处理方法：一是当期确认法，即[例]假设富尔公司(以下简称富尔)2008年12月10日向美国某在当期损益中确认；二是递延确认法，即递延到结算日确认。目前，采购商(以下简称美商)出口货物，价值为5000美元，信用期三个月，国际上一般按企业签约的目的不同而对期汇合同进行如下分类：经运输、验货和汇款等程序，货物将于90天内结算收汇。公司以人民

2、一是已发生外币业务确定固定的汇率，避免交易日与结算日之间币为记账本位币并核算经营损益。同日，富尔为了使90日后收到的由于汇率变动可能给企业带来风险而签订的合同，即套期保值；二5000美元兑换成的人民币能够固定，不至于因汇率变动而造成}[兑是规避可确定外币承诺事项可能给企业带来风险而签订的合同；损失，与银行签订90天后出售5000美元的期汇合同。有关汇率为：三是进行外币投机生意而签订的合同。在24号准则中，作为公允价2008年12月10日即期汇率：US$=RM￥6．90，90天远期汇率：US$1=值套期的会计处理规定：套期：[具为非衍生工具的，套期：[具账面RM~6．8O，2008年1

3、2月31日即期汇率：US$1=RM￥6．85，2009年3月价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。被套期项10日即期汇率：US$1=RMN6．75。有关会计处理如下：目冈被套期风险形成的利得和损失应当计入当期损益，同时调整2008年12月10日会计处理被套期项目账面价值。对确定承诺外汇风险进行的套期，企业可以富尔向美商出E1并发货，以应收账款记账，按当f_】汇率确认收作为现金流量套期或公允价值套期。入：二、套期保值会计处理借：应收账款(应收美元——美商)(6．9×5000)34500(1)套期保值期汇合同的会计处理。为了反映期汇交易的情贷：产品销售收入34500况，企业需增

4、设“期汇合同递延损益”、“期汇合同递延折价”分别核同日，富尔与银行签订期汇合同，约定9O天后按远期汇率US[例]联想在2005年以12．5亿美元成功收购IBM的PC业务后，[800×(13．9—14．27)]。则套期有效部分为296万元。联想PC的合并年收入将达约I30亿美元．年销售PC约为1400万台。借：套期工具296公司主要的PC生产基地设于中国的深圳、惠阳、北京和上海。联想贷：资本公积——其他资本公积296的移动手机设备生产基地设于中国厦门。其他主要的制造与物流(4)购入英镑准备进行结算：设施分别在美国、墨西哥、巴西、苏格兰、匈牙利、印度、马来西亚、借：银行存款——英镑111

5、20日本和澳大利亚等。假设联想为其在英国的分销子公司在2005年贷：银行存款——人民币11120l2月31日的预期年终净资产额800万英镑进行套期保值，在11月1(5)将套期工具转出为衍生工具：日与中国银行按60天的远期汇率GBP1／RMB14．30签订一项卖出800借：套期工具11120万英镑的远期合同，当日即期汇率GBP1／RMBI4．27，12月31日的即贷：衍生工具——远期合同11120期汇率GBPI／RMB13．90，英国子公司2005年12月31日资产负债表上(6)远期合约的交割：的实际净资产额则为863万英镑。此例中，套期工具是卖出800万英借：衍生工具——远期合同11

6、120镑的远期合同，被套期项目是预期境外经营子公司的净资产800万贷：其他应付款11120英镑(以下均以万元表示)。借：其他应付款11120(1)11月1日，在签约日(金融工具交易日)对外汇远期合同进贷：银行存款——英镑11120行初始确认：(7)待最后将境外经营净投资处置时，将以前期间确认的资本借：其他应收款11440公积转入处置当期损益。贷：衍生工具——远期合同11416借：资本公积——其它资本公积296投资收益24贷：投资收益296(2)指定套期关系时，将衍生工具转入套期工具科目：借：衍生工具——远期合同11416参考文献：贷：套期工具11416[1]财政部：《企业会计准~,J

7、2oo6>，经济科学出版社2006年版。(3)l2月31日，即期汇率为GBP1／RMB13．90，确认套期工具的公f2]财政部会计准则委员会：《国际财务报告准则(2oo4)}，中允价值变动的收益为296万元[800×(14．27—13．9)]。被套期项目自国财政经济出版社2{)05年版。套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额为：一296万元(实习编辑杨意文)财今通孔．综合2010年第5期(上)黪技术探索ITECHNICALPROBE$1=RM~6．80