所有权性质对审计师选择的影响研究-论文.pdf

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1、计师选择的影响研究翟梦摘要：审计师选择问题是影响上市公司审计质量和资本市场监管的一个重要问题。本文通过对我国上市公司审计师选择动机的分析，研究我国上市公司所有权性质对其审计师选择的影响。发现所有权性质确实会对上市公司审计师选择产生影响，上市公司国有股所占比例越大，上市公司选择十大事务所的比例越小。弄清这个问题有助于引导我国上市公司提高审计质量，也为相关监管部门实施监管提供依据。关键词：所有权；国有企业；审计师；审计师选择审计工作作为公司财务报告质量的重要保证程序，用溢价将超过降低信息不对称的收益。三是保险假说，对财务报告的鉴证是现代公司治理的一个重要环节，也认为审计除了具有鉴证价值

2、外，还具有保险价值，即审是提高公司价值和投资者权益保护的一项基础性制度计能给投资者的投资损失提供某种形式的补偿(Dye，(Black，2000)。当前资本市场存在许多的会计师事务1993)。国内则主要基于两个角度研究审计师选择：一是所，不同审计师提供的审计服务质量不同，对不同上市从公司代理成本的角度研究审计师选择；二是从供给与公司的审计结果存在不同程度的差异。因此，上市公司需求关系及其发展规律角度研究审计师选择。对审计师的选择问题成为关系到资本市场监管部门、投不同的审计师对企业进行审计可能会得出不同的资者、审计师以及上市公司的一个重要问题。结论，这与审计师个人的能力和企业的特点有关

3、。一般一、我国所有权性质分析来说，我们可以以事务所是否属于国际四大会计师事务我国上市公司按照所有权性质可以分为国有企业所来划分不同的审计师，已有文献表明，四大会计师事和非国有企业，所有权性质的不同导致了其在资本市场务所的审计质量相对较高，而非四大会计师事务所则相上表现的差异。对于国有企业来说，政府的一致和利益对较低。不同所有权性质的企业可能会根据自身的需要决定了国有企业的行为。国有企业由于其资金来源为公选择不同的审计师进行审计。共资源，兼具了营利性和公益性两个特征。盈利性表现三、所有权结构对审计师选择的影响为对国有资产保值增值的追求，公益性是指国有企业注企业对于审计师选择可能会受许

4、多因素的影响，但重实现国家调节经济的目标。对于非国有企业，股东从是很少有文献探究企业自身的所有权性质对其审计师其自身利益出发，最关心的是其经营者对公司经营状况选择的影响，我们将对这一方面进行分析研究。由国有的好坏。从我国资本市场的实际来看，我国的上市公司股权控制的国有企业具有很多自身独有的特点，我们将有许多是国有企业，国家是其主要控制人，因此对于所从国有企业特点出发讨论其股权性质对审计师选择的有权性质的区分研究具有重要意义。影响。国有企业在选择审计师时会存在以下几个方面的二、审计师选择分析理论机制。审计工作是连接企业所有者与经营者之间的重要首先，国有企业虽然存在更多的管理者代理问题

5、，桥梁，是经济发展的必然产物。公司经营者聘请审计师但是国有企业股东在与审计师合谋方面拥有比较优势。对其报表进行审计，提供审计报告，以使所有者了解公这主要是由于国有企业由于自身规模相对很大，并且企司的经营成果，从而帮助企业进行资金筹集等活动，进业组织结构非常复杂，国有企业股东也相对拥有更大的一步提升企业的业绩。权力，因此在与审计师沟通时有更多的话语权，有更大关于审计师选择有三种代表性理论：一是代理成本的权力迫使审计师与国有股东合谋。另一方面，低质量理论，认为审计是一种降低公司代理成本的机制，代理审计师由于自身能力不足，在审计时常常处于被动的地成本越高，企业对独立审计的需求越高(wat

6、tsandZim—位，因此在一定程度上更容易对国有企业股东妥协。因n'lerlnari，1983)。二是信号理论，认为公司选择审计师的此，国有企业相对于民营企业来说更容易产生合谋问行为就是向投资者传递公司价值的信号。如果公司拥有题，同时小规模事务所相对于四大会计师事务所的审计较多有利于公司价值的信息，则将选择高质量审计师；师更容易与企业产生合谋问题。如果公司拥有有利于公司价值的信息不多，则将不会选此外，国有企业股东能够替代高质量审计师在资本市择高质量审计师，这是因为选择高质量审计师支付的费场上帮助公司降低融资成本的作用。外部资金筹集是企业202在生产经营中都会进行的活动，但是资金筹

7、集并非任何时高，公司候都能够达到预期结果。国有企业股东在资金筹集方面相四、对非国有企业更有优势。国有企业由于所有权I生质的特殊本文研究了我国上市公司所有权性质与审计师选性，在很大程度上能够利用政府关系帮助企业在资本市场择的关系。发现我国国有企业对于高质量审计的需求不上筹集资金，从而节约了大量的融资成本，所以不需要高足，倾向于选择审计质量较低的会计师事务所，并且国质量审计师的审计报告帮助其进行资金筹集。有企业中国有股比例越高，公司选择高质量的审计师的再次，国有企业在一定