实施人工成本全面预算管理的探讨-论文.pdf

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1、预算管理【中图分类号】F540，55[文献标识码】C[文章编号]1005—9016(2015)06—12一O3实施人工成本全面预算管理的探讨李莉(中远散货运输(集团)公司，北京100024)[摘要]随着社会经济发展，人工成本在企业成本中所占比例越来越大，加之国家对国企薪酬的管控力度加强，企业对人工成本的管控要求也越来越高。本文结合全面预算管理理念，从预算流程设计、编制审核、指标分解、日常管控、配套考核等角度，探讨了人工成本全面预算管理的实施过程。[关键词]全面预算人工成本预算管控预算考核一、人工成本的内容保险、生育保险7小项；尤其对福利费用进行人工成

2、本是指企业在一定时期内，在生了梳理，将名目繁多的项目能合并则合并，不产、经营和提供劳务活动中因使用劳动力而支合理的则取消。付的所有直接费用和间接费用的总和。人工成2．明确人员范畴。集团以航运企业为主，本范围包括职工工资总额、社会保险费用、职另以船舶供应、船舶修理、船舶管理、酒店餐工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、饮等陆上产业为附，在人员分类上划分为船职工住房费用和其他人工成本支出等。员、本部管理人员、陆产单位人员，陆产单位二人工成本全面预算管理的实施人员又进一步划分为生产人员、销售人员、管笔者所在企业在全面预算管理实施的大理人员、其他人员等，从

3、而便于同类人员人工背景下，集团公司以“业务动因”为源头、“业成本的统计分析管理。务预算”为基础，进行了涵盖集团全级次所有3．完善组织保障。在原预算管理委员会、单位的人工成本全面预算的推行。预算管理办公室的组织架构下，进一步补充1．统一人工成本口径。由于集团单位较完善了预算管理组织架构，成立了人工成本多，上下级次链条较长，长期以来在人工成本预算专项小组，专门负责人工成本预算的编管理上不统一、不规范、管理力度薄弱，造成报、执行管控工作。对于在归类和管理职责人工成本统计口径不尽相同，直接影响了集团方面存在交叉的预算项目，进一步细化和指人工成本数据后续统计的

4、可靠性和分析的参考定了归口管理部门，形成既有分工又有合作价值。结合管理需要以及最新会计准则的实施的科学合理的全面预算管理组织架构。同时，影响，将人工成本梳理细化为15个大类，每要求各所属单位相应成立人工预算专项小组，大类又进一步细分为若干小项。以社会保险费指定牵头部门，与上一级单位形成对口联系。为例，下面又细分了企业年金、养老保险、基4．优化设计预算编报流程。在报送流程本医疗保险、补充医疗保险、失业保险、工伤设计上，以缩短管理链条、提高效率为目标，12丽l颈算管理集团人工成本预算小组年度预算编报进一步进行各单位预算指标的分解，指标下达给各单细化要求，

5、设计预算格式报表，制定上报时位，各单位再依照层层分解，直至落实到岗、间表，组织各所属单位进行编报。各所属单落实到人。位人工成预算小组按照要求具体负责组织编9．加强预算日常管控。预算的编制仅是报，层层上报。对于存在交叉的预算项目，全面预算管理工作的开始，管理重点为日常管如人工成本与船员费用，要求船员费用小组将控，通过月度预算指标的执行分析，从环比、编报结果抄送人工成本预算小组进行汇总。同比进行差异原因查找，以此减少成本指标的5．制定预算编报原则。从传统人工成本“额偏离度，提升业务管理水平。同时，对于预算度管理”向“业务动因管理”转变，先有业务指标的追加

6、调整，按照逐级审批的原则，由人计划再有业务预算，每一预算项目均按照人工成本预算小组报集团预算管理委员会同意头、标准编制。如有国家、当地政府政策依据后方能纳入预算。支持、法定必须缴纳的项目，严格按照法定比10．执行配套预算考核。考核的目的是保证例计提；如各单位自行制定的，需提供发文、管理效果，人工成本预算考核侧重于预算编制签报审批等依据。在人工成本预算基础假设上以及执行环节的严肃性、准确性、合理性的考核，进行统一，如社会保险、住房公积金预算基础侧重于对预算管理工作的过程考核，旨在通过中，规定社平工资的选取值均以上年度社平工预算考核提高业务部门预算管理业

7、务的水平。资上浮10％为基础；工会经费的计提均以会三人工成本全面预算改进的方向计准则所要求的计提标准为基础。通过实施全面预算管理，集团人工成本6．与成本费用项目相衔接。因人工成本预算管理工作在成本管控中的作用日益凸显，为统计口径，会计列支渠道较为分散，因此，大大提升了管理成效，但今后仍需在以下几个为满足财务报表的汇总需要，在报表设计上，方面进一步改进。以人员划分为基础，进一步细化了各类人员人1．进一步明确管理职责。各级单位应将工成本的核算科目，如船员与主营业务成本对人工成本预算按照责任部门和管理渠道进行应、管理人员与管理费用对应、销售人员与销分解，明

8、确各单位预算项目管理职能，责任落售费用对应等，大大加强了财务预算项目之间实到具体岗位和具体人员，确保每一个预