关于我国企业内部控制环境优化的研究-论文.pdf

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1、【企业战略】BusinessStrategy2015年5月刊(总第495期)关于我国企业内部控制环境优化的研究佟俭(延边大学，吉林延吉133002)摘要：作为内部控制五大要素之首的内部控制环境是企业的基础性氛围，能够对各种方针政策起到增强或弱化的作用。接连发生在各大企业的财务丑闻究其根源就是内部控制失效，而导致内部控制失效的主要原因是内部控制环境的缺陷。由此可见，内部控制环境的建设非常重要。因此，文章将如何优化企业内部控制环境作为研究重点。关键词：内部控制失效；内部控制环境；优化中图分类号：F235文献标志码：

2、A文章编号：1000—8772(2015)13—0082—02施乐、世通等重大财务舞弊案件到近年来引人注目的毒奶粉事一、引言件、洪良国际纺织品公司停牌事件以及近期中国概念股在国外内部控制环境是内部控制的首要要素，作为内部控制的基上市屡屡受挫的状况，都揭示出企业内部控制环境方面存在很石，控制环境的好坏直接影响着内部控制的实施效果。从宏观多问题。因此，要想内部控制的效果得到良好发挥，首要任务是角度分析，在极端情况下，企业内部控制失效造成企业的瓦解，构建良好的内控环境。将在一定程度上冲击社会经济的均衡与稳定。从微观角

3、度分二、我国企业内部控制环境存在的问题析，企业内部控制失衡将会直接影响企业目标以及股东财富最大化的实现。目前，尽管大部分企业中存在内部控制，但会计信2．1、治理结构混乱息失真的现象与财务造假案件依然屡见不鲜，从早期的安然、如图所示，我国借鉴了西方发达国家的成功经验并结合我企业治理结构框架图国的基本国情采用了“分权制”的做法，即设立股东大会、董事东大会中力量薄弱无法和大股东进行抗衡，因此解决企业内会、监事会分别为企业的权力机构、业务执行机构、监督机构。部的治理结构有很大的必要性。但即便如此，在内部控制环境方面，公

4、司治理结构方面仍存在2．2、内部审计机构不完善很多缺陷：目前很多企业内部监督机制不够完善，自控能力不强，我目前国内很多企业治理结构不明晰，有的只是表面意义国企业的普遍状况是内审机构的内部设置与其他业务部门平上的制衡机制，而在实际运作过程中并没有落实到根本。很多行，有些企业的经营管理层凌驾于内部审计机构之上，严重制企业内出现治理层过度参与或参与程度不够或是治理层和管约内审机构效能的发挥；还有一些内部审计负责人由非专业理层存在重叠现象，并且股东大会(股东会)和董事会的职责人员担任，缺乏良好的专业胜任能力，不了解内部

5、审计的相关不清，监事会未能有效履行监督职能，公司治理结构形同虚工作；有些机构欠缺人员配备，或是临时任用其他部门临退休设。更有甚者董事会和经理层人员知识浅薄、管理理念落后致的员工，另外对新人职人员的职能定位太低等也导致了内部使独立董事制度流于形式。在我国企业中占有数量最多的国控制监督环节形同虚设，增加舞弊的风险。有企业中也存在着治理结构混乱的现象，主要体现为国有企2．3、缺乏科学合理的人力资源政策业中股权结构单一，国有股一股独大，中小股东徒有虚名在股目前，有些企业在用人方面存在较大的随意性，企业中没收稿日期：20

6、15—04—10作者简介：佟俭(1993一)，女，满族，辽宁省北镇市人，延边大学在校学生。CHINESE＆FOREIGNENTREPRENEURS82【企业战略】BusinessStrategy2015年5月刊(总第495期)有人力资源激励和约束制度、待遇不公导致人才流失。人选产识到企业对自己的重视从而使其自身的价值得以在公平的环生程序不合法、关键岗位由领导认定，大大忽视了所聘用人员境中充分发挥。的相关专业胜任能力以及职业道德水平。企业员工的素质也有制定合理的激励政策。企业可以采用短期和长期、个人和待提高，有些

7、企业无法做到真正的以人为本，没有把“人”的地团队、物质和精神激励相结合的多样化方式对员工进行激励。位提升到准确的高度，不重视新员工的培训以及在职员工的继3．4、加强企业文化建设续教育。企业领导者应以身作则、严格要求自己，时刻注意站在企2．4企业文化建设不完善业的角度思考问题，注重将企业的价值观贯穿于从自主创新到有些企业并没有真正意义上的企业文化，有的只是单纯售后服务的全方位的文化建设中，着力打造能为企业带来增值的建立，没有与之配套的管理措施，并未真正考虑企业的经营的品牌，从而使企业在激烈的市场竞争中取得优势。管

8、理理念，完全使二者相脱离。企业文化过激现象严重，即只要尊重人才，将以人为本的思想贯穿于企业文化建设的全提出一些毫无生命的规章制度和脱离企业实际的文化理想。过程，企业应为员工搭建良好的发展平台以提高员工的整体素大多数企业的员工都是企业文化的被动接受者，领导层缺乏质、创建良好的文化氛围使员工的主人翁意识和社会责任感得自上而下的沟通机制，在企业文化建设中并不倾听员工的意到增强。见与需求。企业