关于会计理论结构的探讨-论文.pdf

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1、【企业会计】BusinessAccounting2015年5月刊(总第495期)关于会计理论结构的探讨黄桂铭(广西壮族自治区扶绥公路管理局，广西扶绥532199)摘要：任何一门学科都需要构建相应的理论结构来对实践进行理性的指导和规范，会计学也不例外，随着市场经济的不断发展，构建适合我国国情的会计理论结构十分必要，但由于会计理论的构成要素繁多、研究思路广泛，至今仍未形成统一的会计理论结构，文章对会计理论结构进行探讨，以期为建立适宜的会计理论结构提供参考。关键词：会计理论结构；会计要素；逻辑起点中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772(2015)13—01

2、10—02象对会计工作的内容和范围进行界定，会计假设为会计核算奠一、引言定基础⋯⋯这些彼此发挥作用又相互联系的要素共同为会计会计学诞生已有几百年的历史，但是对于会计理论结构的的实践工作进行指导。探讨却是近代才开始的课题，长期以来人们都十分重视会计在在进行会计理论结构的构建时，主要考虑的要素为会计假实务中的运用，而并未对理论结构的构建进行过多的关注。随设、会计原则和会计环境。会计假设是根据企业自身的经营状着经济的不断发展，会计在实务中的演变速度加快，迫切需要况和所处的经营状态所做出的合理推论，这也是会计理论结构一套适宜的会计理论结构对会计实务进行理性指导和规范，帮最基础的部分

3、，如果没有合理的假设为前提，会计实务工作就助财务人员加深对会计事务内在本质的理解，从而更好地服务无法开展，会计原则是对会计实务进行规范，也是保证会计信于经济活动。息质量的前提，而会计环境则在更广泛的层面影响会计理论结会计的理论结构是指会计的构成要素及其相互关系，而会构的构建，20世纪3O年代末的经济危机使人们开始注重会计计的构成要素较多，包括会计目标、会计对象、会计假设等，会理论体系的完善，因而催生了英美国家诸多的会计创新，所以，计理论结构就是将这些要素以及理论按照一定的逻辑方式进会计环境是进行理论结构构建所必须考虑的问题。行整合，从而形成一个层次丰富而又完整的理论系统，以

4、对会三、会计理论结构的不同逻辑起点计实务进行指导，所以会计理论结构最重要的问题是对逻辑起点(即理论结构出发点)的探讨。目前学术界对于会计理论结构(一)会计假设论的研究主要有两种思路，一是分别就财务会计和管理会计进行如前文所述，面对复杂多变的经营环境，进行会计工作时理论结构探讨，研究的重点主要在财务会计方面，另一种则是必须对某些无法确认的经济事项做出合理的推断，同时对政将二者包括在内，研究宏观层次的会计理论结构。关于会计理治、经济环境进行一定的评估，即进行会计假设。会计假设是会论的划分则有两种主流观点，一种是将会计理论结构划分为基计实务的前提，也是进行演绎的先决条件，所以不少

5、学者提出本理论结构和行为理论结构，其中，彼此独立而又相互联系的将会计假设作为会计理论的逻辑起点，会计职能、会计原则等会计要素按照内在的逻辑性排列成有机整体，形成会计基本理都应该在会计假设的基础上进行研究，这样的会计理论结构才论结构，相互联系的约束性会计要素对会计行为进行规范和指具有客观性和逻辑性。导；另一种观点则是将会计理论结构划分为结构性、解释性和但这个观点有一定的局限性，虽然会计假设也包含了对环行为性理论三个层次，结构性理论和解释性理论是根基，反映境所做出的推断，同时也将会计理论和会计实务有机地相连，会计本质和属性，而行为性理论则涵盖各种会计程序和方法但却无法从这个逻辑

6、出发推断出其他的理论，譬如会计目标和(会计确认、计量、报告等实务性较强的内容)。总的来说，目前会计对象，相反的，会计假设还会受到会计目标的影响，故而一尚未在研究思路、逻辑起点以及划分层次上面形成统一的观。些抽象的会计理论范畴无法得到良好的诠释，以此为起点串联起的会计理论结构势必有一定的瑕疵。二、会计理论的构成要素(二)会计本质论会计理论的构成要素涵盖了一系列的理论体系，涉及会计会计本质意在探讨会计的本质属性，诠释会计“是什么”，工作的各个方面，包括会计的目标、对象、环境、原则、职能、方这种观点较为抽象，我国传统的会计理论结构研究就是选择这法、程序等，这些理论要素不仅在内容上

7、相互联系，而且在层次个观点作为逻辑起点，在此基础上进行会计目标、会计职能、会上具有一定的依赖性、逻辑性(如会计职能就与会计目标密不计原则等理论要素的研究，但是对于会计本质的界定存在诸多可分)，每一类要素都可以回答会计领域的某些问题，或是对会争议，所以没有形成一个确定的结论来回答会计本质问题，因计工作进行指导，例如，会计目标指引具体任务的安排，会计对而使得“本质观点论”受到很大的局限性，此外，从这个起点出收稿日期：2015—04—10作者简介：黄桂铭(1979一)，女，壮族，广西天等人，会计师，主要研究方向为企事业单