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1、DOI:10.16160/j.cnki.tsxyxb.2000.01.015..1oo1第1卷第期唐山高等专科学校学报Vl1N000ounaroananoyeeneoee.年月JlThPlhiCllar000’关于低值易耗品核算方法的探讨邢美高,(盐城电大盐都分校江苏盐都224002),、、、摘要现行制度下低值易耗品存在着划分标准不确定价值较小帐面反映不及时折旧率难以。,。计算等问题解决的方法是取消低值易耗品帐户计算综合折旧率;;关键词会计核算低值易耗品会计实务.一一一中图分类号F2245文献标识码A文章编号1008
2、3529(2000)010050(03)、一现行制度下低值易耗品的核算方法、,,低值易耗品是价值较低使用年限较短的流动资产而固定资产是指使用年限在1年以上单位价值在规,。,定标准以上并在使用过程中保持原有实物形态的资产在现行制度下低值易耗品和固定资产的区分标准。、;是很明确的属于主要经营设备的使用年限在1年以上的资产一律为固定资产不属于主要经营设备的资产:、,分为两种情况单位价值在200元以上使用年限在2年以上的归为固定资产不同时具备这两个条件的则。作为低值易耗品归人流动资产的存货中,,根据在生产经营过程中所起的作用
3、低值易耗品属于劳动资料它能多次参加生产周转而保持原有的实,。,物形态其价值在使用过程中随着实物的不断损耗而转移到产品成本中在现行制度下低值易耗品的价值。、采用摊销的方法分次分期地转人产品成本和期间费用为了使低值易耗品帐户在实物报废之前反映其原始、,,价值在低值易耗品帐户下设置了在库在用和摊销几个明细子目把低值易耗品在使用过程中被损耗的价值“”,。,“计人低值易耗品一摊销帐户的贷方等到实物报废时再予以冲销这个明细科目类似于累计折旧是低值”。,:易耗品一在用帐户的备抵帐户此种方法有利于资产的实物管理但在明细帐设置上比较麻
4、烦除了要设置、、,,、在库在用和摊销几个明细子目外还需要在此基础上按品种设置明细帐反映每一种低值易耗品增减余的。,情况核算程序较为复杂、二对具体准则中低值易耗品核算方法的分析“、,具体准则将固定资产定义为企业用于生产商品或提供劳务出租给他人或为了行政管理目的而持有、”.,,的预计使用期限超过1年的具有实物形态的资产这个定义未给出固定资产标准既符合国际会计准则又。,,考虑到了企业实际操作的便利性具体准则认为在原核算标准中将不属于主要经营设备的固定资产的价,,值标准定为200元过于主观这种标准在执行中将会随着企业使用资产
5、的性质和特点的不同而有所不同、。,随着技术进步市场变化等而有所调整但具体准则又提出对具体的价值标准及年限标准会计准则不作规,,。,,,范在其它法规即税法中会相应作出规定对会计来说会计准则和税法规定同样具有约束力都要执行税,,。法中作出相应的规定也就意味着固定资产还有一个价值标准掌握起来还存在着主观性确定价值和年限。,标准是为了划分固定资产和低值易耗品这个标准如果会计准则中没有而税法中有企业会计就可以根据实,。,际情况作出任意调整使之成为企业调控利润的手段如果这样同类企业之间的固定资产和存货指标就不。再具有可比性,,,
6、、另外准则提出根据国际会计准则中的处理原则可把属于低值易耗品或周转材料使用年限超过1年,,。的那一部分资产归并为一个总额然后把该总额作为一项固定资产进行核算用汇总方法计提折旧这种方,,。法简化了原核算程序而且按准则中固定资产标准来分类这部分就可属于固定资产但是这样做也存在一:,,。,,些问题第一由于标准不确定企业划分固定资产和低值易耗品时会出现混乱第二相对于固定资产来说,,,,低值易耗品价值较小企业对它的重视程度不够当其报废时财会部门往往不能及时进行帐面余额调整造。,。,,成企业此类固定资产不实第三此类固定资产的折旧
7、率很难确定主要原因是这些资产种类多使用年限,,.,很难统一确定如果按估计的综合折旧率计算必然会产生较大误差第四这种将低值易耗品总额并人固定,,,。资产帐户的方法虽然简化了明细核算但不能保证财产的安全完整也不便于管理,:一一收稿日期19991201:第1期刑美高关于低值易耗品核算方法的探讨、三对低值易耗品核算实务操作的构想,具体准则将超过1年的低值易耗品归并为一个总额计人固定资产的做法是应当肯定的但是这种做法产。,生的弊病也是从事会计实务的人员所必须思考并认真对待的具体准则对这一问题只提出了原则性的意见。.没有对具体的
8、实务操作作出规范本文就低值易耗品具体的会计实务操作作如下构想.1取消低值易耗品帐户:可将原属于低值易耗品核算范围的资产分为使用1年以下和1年以上的两部分使用年限在1年以下的,,,,“”,,资产资产消耗较快更换频繁价值又较低企业核算时可并人原材料帐户核算一经被领用其价值就计,“”人当期的产品成本或期间费用;1年的资产可作为固定资产计人固定资产一易
