房地产行业税收征管存在的问题及建议.pdf

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1、地税部门如何对房地产行业未单独设立电子销售台账，未设统应将纳税人名称设定为关键税收进行有效的征管，一直饱受立房地产企业电子档案数据，纸字，杜绝以上情况的发生，填报房争议。而房地产行业涉及税种过质档案归档数据与企业发生的销地产企业纳税基本资料时应严格多，其中，仅主要税种就有营业售数据存在严重的滞后性。如若把关，必须保证房地产企业～户税、土地增值税、企业所得税以及对房地产企业进行税收清缴，必一码，确保纳税数据的完整性。契税。在对主要税种进行征管过须依托企业重新提供的数据为依二是仅缴纳营业税就可开具程中，由于会计核算

2、复杂、开发周据，对提供数据的真实性和完整销售收入发票，导致城建税和教期长、开发经营方式存在多样性性无法进行查证，增加了税收清育费附加纳税不及时。笔者通过等问题，加大了地税部门税收征缴的难度。对开票系统进行穿行测试过程管难度。中，发现房地产企业仅需缴纳营近期，笔者参加了对某市房地二、纳税平台系统存在一定的业税就可开具销售收入发票，根产开发项目税费征管情况专项审漏洞据《中华人民共和国城市维护建计调查，对房地产税收征缴情况进该省地税系统现在使用的地}殳暂行条例》和《征收教育费附加行了延仲，发现地税部门在税收征税纳税平

3、台于2012年初投入使的暂行规定》的相关规定，城建税缴过程中存在以下几个问题：用，与以前使用的纳税平台相比，和教育费附加在征收营业税时应有较大的提升，更加人性化，主要同时缴纳。该系统在开票环节应一、地税部门专业化管理还有分为税收查询平台、开票系统、网增加营业税、城建税和教育费附待提高上纳税申报平台等。但笔者通过加同时缴纳才可开具销售收入发地税部门对房地产企业纳税计算机审计方法对地税纳税平台票的设定，杜绝城建税和教育费情况日常监管主要依托房地产企各个子系统数据进行审计发现，附加纳税不及时的情况发生。业进行自查，地

4、税稽查部门监管该系统仍存在一些漏洞。三是开票系统未设定单价下力度有限，无法对全部的房地产一是关键字设定存在漏洞。限。房地产企业在销售过程中，存企业进行全面审查，地税部门难部分房地产企业存在多个纳税人在部分购买人以低价购入房产的以实时掌握房地产企业纳税情管理码和纳税人名称，稽查部门问题。房产单价远低于同类型房况。审计过程中，通过翻阅部分房对部分房地产企业进行查补税收产的平均价，开票系统未设定单地产企业档案，发现房地产企业时，填报房地产企业纳税数据较价下限，企业可随意开具低价格缴销的发票和收据存根存在缺为随意，存在

5、仅填列纳税人管理销售发票，造成税源流失严重。开失，仅以部分纸质销售记录归档，码，漏填纳税人名称的情况。该系票系统应根据同类型房产的单价⋯l【42】l审计与理财2015．1价格设定单价下限，杜绝此类情作量大和专业技能要求高，地税部减去可扣除成本所得，对于收入况发生。门对该税种采取的政策是在销售和可扣除成本的计算对专业要求四是税收查询平台字段间勾期问启用预征的模式，预征率根据过高，地税部门为简化纳税流程，稽关系不严谨。税收查询平台中住宅的性质不同设定在1％至5％直接以核定征收率计算企业所得的计税依据、税率和应纳税额

6、3之间，房地产企业达到清算条件税，与企业所得税相关规定产生个字段存在勾稽关系，计税依据后，地税部门要求清算企业通过社较大的冲突，税源流失严重。乘以税率等于应纳税额。笔者通会中介自行清算，由地税部门复查针对上述问题，笔者认为地过数据验证，发现部分纳税记录后，以房地产企业提供的清算报告税部门提高对房地产行业税收征不符合该勾稽关系，造成不符的为纳税依据。但房地产企业提供的管力度，可以从以下几方面人手：原因是计税依据中部分已纳税，清算报告的真实性有待考究，清算一是加强对房地产企业的信该查询平台未剔除已纳税的计税企业通常

7、会采取虚增成本，降低增息化管理。如建立电子档案数据依据。查询平台应更正相关勾稽值额占可扣除成本的比例，达到少系统，包括实时销售台账、实时发关系，剔除已纳税的计税依据，保纳税的目的，造成税源流失，而且票缴销记录、实时纳税记录、各年证平台数据的合理性。流失的税源金额较大。根据土地增度财务报表、开发楼盘基础资料值税相关规定，对房地产企业清算和综合分析子系统等，有利于降三、部分税种存在预征的问题条件分为了可清算和应清算两种低税收征管难度，避免税源流失，由于税收收入占该市财政收形式，地税部门主要关注的是应清不断完善监管漏

8、洞。入的主要组成部分，税收收入的多算的房地产企业，对可清算的企业二是加强内部审查力度。建少直接关系到该市财政收入。然而过问较少，拖延了税收入库的时议每年定期对纳税平台系统数据地税部门为完成税收任务，强行向间，损失了税收的时间价值。进行专门的数据分析，积极听取部分国有房地产企业预征大额土二是契税。契税是针对购房采纳基层税收征管员等其他岗位地增值税和营业税，预征的土地增或购土地的主体在购买