《钢铁企业增值税筹划浅探》.pdf

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1、Financialmanagement·财务管理钢铁企业增值税筹划浅探首钢股份公司迁安钢铁公司刘坤增值税具有税源广、筹划空间大的特点，钢铁企业制定实施一项经营决策，纳税筹划要先行，纳企业应该有效利用增值税的特点进行纳税筹划，本税筹划应该是对经营决策实施前的修正指导，而不文对此进行探讨。是对经营决策实施后果进行补救。因而需要制定一套相对完善的纳税筹划管理体系，经营决策人员重一、钢铁企业增值税纳税筹划现状视纳税筹划，企业财务人员、纳税管理人员共同参与，(一)企业增值税纳税筹划意识淡薄将经营决策的制定及实施与纳税筹划紧密地结合在自2008年下半年开始，钢铁产能过剩，钢

2、铁企一起，才能实现经济效益最大化。业从盈利大户转入微利行业。尽管钢铁企业步人微二、钢铁企业增值税纳税筹划对策利行业的时间已经不短，但企业管理人员还没有意识到从增值税纳税筹划中寻找降低成本措施、获取(一)关注增值税进项税的筹划收益的重要性。纳税筹划也是企业的一种经营行为，1．修理费用的进项税筹划。钢铁企业在生产运国家颁布的每一项税收政策，都有经济调节职能。行过程中，要定期和不定期的进行设备修理，部分国家利用税收经济杠杆对国民经济行为进行有目的修理业务由企业自身的检修队伍来完成，也有相当的引导，或发展某些经济项目，或抑制某些经济项一部分修理业务需要委托给外部公司来完

3、成。在与目，实现资源在整个国民经济中的有效配置。深刻外公司谈判修理费用时，不能忽略含税与不含税的理解税法政策，掌握立法初衷，顺应税收调节目的，区别，不管承包单位是一般纳税人，还是小规模纳缜密纳税筹划，可以降低税负，取得经济效益。纳税人，企业所承担的不含税维修成本没有区别。承税筹划是以法律为基础，在税收法规范围内有效地包人纳税人的规模不同，而支付的费用总额不同，进行筹划，降低纳税成本，使企业积蓄力量进行更小规模纳税人税率3％，一般纳税人税率为17％，大的发展，可向国家缴纳更多的税，是国家企业实支付了多少税款，就可以抵扣多少进项税。但在企现双赢的重要举措。业进项税留

4、抵额充裕时，如果承包给小规模纳税(二)企业缺少精通财务税法综合型人才人，所支付的费用总额少于一般纳税人，可以节约有效的纳税筹划不是一项简单的工作，仅凭掌资金成本。握税法知识进行纳税筹划是远远不够的，高效的纳2．营改增业务的进项税筹划。自2013年8月1税筹划需要精通财务、税法、经济业务的人才结合日起，在全国范围内实施营改增政策，公司支付的企业特点等精心筹划，制定的策略才具有可操作性，物流运输费用、技术咨询费用等，由原来收取的营取得良好效果，降低整体税负，提高企业的经济效益。业税发票全额列支成本费用，改变为收取增值税发但目前在钢铁企业，纳税筹划还处于起步阶段，普票

5、，抵扣进项税后的费用列支成本。同时还要注意遍缺乏精通财务知识、税务知识、经济业务和纳税应收取增值税专用发票或运输业增值税专用发票，筹划手段的综合型人才。特别近些年我国对增值税只有专用发票所列示的税款才可以抵扣，如果不是管理做出了诸多调整和改革，钢铁企业更加需要这专用发票，即使开票方缴纳了增值税也不能抵扣，类综合型的管理人员。防止增加不应该发生的成本。收取发票时要提前提(三)企业缺少规范性的纳税筹划管理体系醒开票方开具专用发票，避免发生错失优惠政策。纳税筹划是综合性管理，受多方面的影响。国在营改增政策执行的初期，还要注意收取发票家宏观政策，企业经营特点，管理团队的

6、人员素质的种类是否正确，属于营改增范畴的会议费、技术等，均会在一定程度上对增值税纳税筹划形成制约。服务费、物流辅助服务等现代服务业费用发票，一新会计(月刊)201S年第6期(总78期)财务管理·Financialmanagement些收款单位因为前期没有抵扣进项税，或者是开具减少了利润。如出口钢材销售额100万元，退税率增值税发票程序复杂一些而不愿意开具增值税发票为9％，则可抵退进项税税额为9万元，不得抵扣须缴纳增值税，依然开具营业税发票。所开具的营业做进项税转出的进项税100X(17％一9％)=8万元，税发票属于不合格发票，付款单位不得在企业所得企业可以在进项

7、税大于销项税的差高于17万元的月税前列支，在缴纳所得税方面企业会受到损失。份进行出口退税申报，退回9万元，进项税转出8在与提供服务单位谈判服务费标准时，服务单万元。如果在进项税额小于销项税额月份申报出口位会以税率增加，由原来税率为5％的营业税变为退税，则除了进项税转出8万元以外，应退的9万6％的增值税为由而要提高费用额度。这种作法不元税款不再退回，还要以这应退而没有退回的9万成立，5％的营业税是价内税，6％的增值税是价外元税款为基数，补缴城建税和教育费附加。税，而且增值税是缴纳销项税与进项税的差额。如(二)关注增值税销项税的筹划10000元的费用，原来缴纳营业税

8、10000X5％=500