钢铁企业增值税筹划浅探

《钢铁企业增值税筹划浅探》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、钢铁企业增值税筹划浅探首钢股份公司迁安钢铁公司刘坤增值税具有税源广、筹划空间大的特点，钢铁企业应该有效利用增值税的特点进行纳税筹划,本文对此进行探讨。一、钢铁企业增值税纳税筹划现状（一）企业增值税纳税筹划意识淡薄自2008年下半年开始，钢铁产能过剩，钢铁企业从盈利大户转入微利行业。尽管钢铁企业步入微利行业的时间已经不短，但企业管理人员还没有意识到从增值税纳税筹划中寻找降低成本措施、获取收益的重要性。纳税筹划也是企业的一种经营行为，国家颁布的每一项税收政策，都有经济调节职能。国家利用税收经济杠杆对国民经济行为进行有目的的引导，或发展某些经济项目，或抑

2、制某些经济项目，实现资源在整个国民经济中的有效配置。深刻理解税法政策，掌握立法初衷，顺应税收调节目的，缜密纳税筹划，可以降低税负，取得经济效益。纳税筹划是以法律为基础，在税收法规范围内有效地进行筹划，降低纳税成本，使企业积蓄力量进行更大的发展，可向国家缴纳更多的税，是国家企业实现双赢的重要举措。(二)企业缺少精通财务税法综合型人才有效的纳税筹划不是一项简单的工作，仅凭掌握税法知识进行纳税筹划是远远不够的，高效的纳税筹划需要精通财务、税法、经济业务的人才结合企业特点等精心筹划，制定的策略才具有可操作性，取得良好效果，降低整体税负,提高企业的经济效益。

3、但目前在钢铁企业,纳税筹划还处于起步阶段，普遍缺乏精通财务知识、税务知识、经济业务和纳税筹划手段的综合型人才。特别近些年我国对增值税管理做出了诸多调整和改革,钢铁企业更加需要这类综合型的管理人员。(三)企业缺少规范性的纳税筹划管理体系纳税筹划是综合性管理，受多方面的影响。国家宏观政策,企业经营特点,管理团队的人员素质等,均会在一定程度上对增值税纳税筹划形成制约。企业制定实施一项经营决策，纳税筹划要先行，纳税筹划应该是对经营决策实施前的修正指导，而不是对经营决策实施后果进行补救。因而需要制定一套相对完善的纳税筹划管理体系，经营决策人员重视纳税筹划，企

4、业财务人员、纳税管理人员共同参与，将经营决策的制定及实施与纳税筹划紧密地结合在一起，才能实现经济效益最大化。二、钢铁企业增值税纳税筹划对策（一）关注增值税进项税的筹划1.修理费用的进项税筹划。钢铁企业在生产运行过程中，要定期和不定期的进行设备修理,部分修理业务由企业自身的检修队伍来完成，也有相当一部分修理业务需要委托给外部公司来完成。在与外公司谈判修理费用时，不能忽略含税与不含税的区别，不管承包单位是一般纳税人，还是小规模纳税人，企业所承担的不含税维修成本没有区别。承包人纳税人的规模不同，而支付的费用总额不同，小规模纳税人税率3%，一般纳税人税率为

5、17%，支付了多少税款，就可以抵扣多少进项税。但在企业进项税留抵额充裕时，如果承包给小规模纳税人，所支付的费用总额少于一般纳税人，可以节约资金成本。2.营改增业务的进项税筹划。自2013年8月1日起，在全国范围内实施营改增政策，公司支付的物流运输费用、技术咨询费用等，由原来收取的营业税发票全额列支成本费用，改变为收取增值税发票，抵扣进项税后的费用列支成本。同时还要注意应收取增值税专用发票或运输业增值税专用发票，只有专用发票所列示的税款才可以抵扣，如果不是专用发票，即使开票方缴纳了增值税也不能抵扣，防止增加不应该发生的成本。收取发票时要提前提醒开票方

6、开具专用发票，避免发生错失优惠政策。在营改增政策执行的初期，还要注意收取发票的种类是否正确，属于营改增范畴的会议费、技术服务费、物流辅助服务等现代服务业费用发票，一些收款单位因为前期没有抵扣进项税，或者是开具增值税发票程序复杂一些而不愿意开具增值税发票缴纳增值税，依然开具营业税发票。所开具的营业税发票属于不合格发票，付款单位不得在企业所得税前列支，在缴纳所得税方面企业会受到损失。在与提供服务单位谈判服务费标准时，服务单位会以税率增加，由原来税率为5%的营业税变为6%的增值税为由而要提高费用额度。这种作法不成立，5%的营业税是价内税，6%的增值税是价

7、外税，而且增值税是缴纳销项税与进项税的差额。如10000元的费用，原来缴纳营业税10000×5%=500元，改征增值税后，计提增值税10000/（1+6%）×6%=566元，最终缴纳的是与同期的增值税进项税相抵后的差额，必然会低于566元，如果企业纳税筹划到位，纳税额也有低于500元的情况。3.非应税项目的进项税筹划。增值税条例规定用于非增值税应税项目、集体福利购进货物的进项税不得抵扣，但货物购进时没有明确用于增值税应税项目或非增值税应税项目和集体福利时，准许先行抵扣，待非增值税应税项目或集体福利项目使用货物时，转出相应的进项税。企业可以运用这项政

8、策，精心预测每月的进项税和销项税，当某个月份的进项税额度大于销项税时，在增值税差额的范围内推算非应税项目领用货物的额度，相