《行政事业单位加强内部审计独立性研究》.pdf

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1、2015年第19期经济研究导刊No．19。2015总第273期EC0N0MICRESEARCHGUIDESerialNo．273行政事业单位加强内部审计独立性研究周利红(江苏省如东县卫生和计划生育委员会，江苏如东226400)摘要：行政事业单位内部审计对于强化内部控制，评价管理制度、监督内部控制执行效果，保护行政事业单位资产安全完整、确保经济活动合法合规、规范事业单位业务流程，有着重要的保障作用。独立性是内部审计工作的基本要求，它要求内部审计人员在进行审计时确保工作的客观性、真实性和公正性，为单位决策者提供可靠的依据。加强内部审计独立性，能够保证内部

2、审计工作的权威性，促进行政事业单位健康发展。分析行政事业单位加强内部审计独立性的意义，并提出加强内部审计独立性的措施。关键词：行政事业单位；内部审计；独立性中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1673—291X(2015)19一【)112—02地行使内部监督职权；内部审计工作在具体执行过程中，必须引言保持对下级单位的权威性，才能有效行使职权；强化独立性，审计作为经济活动的监督评价机制，在促进行政事业单才能够保证客观性，从而实现内部审计的真实性。在这种前位管理效率方面作用不断增强，已成为加强行政事业单位管提下，内部审计人员在实施监督的过程中才能

3、够做到审计过理必不可少的手段。内部审计作为行政事业单位重要的内部程、审计目的和审计结论的真实性、客观性，为管理者提供优监督机制，有助于促进单位先进性、公平性和廉洁性。通过内化管理和强化制度的参考依据。部审计_I：作，能够发现行政事业单位在资产管理、资金使用、(二)独立性是内部审计的内在特征业务审批等方面的漏洞和缺陷，能够强化单位制度管理，完善行政事业单位不断发展，各项经济活动和事务相对复制度内容。独立性是内部审计工作的基本要求，它要求内部审杂，单位管理者或者负责人难以对每项业务亲自监督和管计人员在进行审计时确保工作的客观性、真实性和公正性，为理，因此

4、需要授权一个专门的部门协助单位管理者对各项经单位决策者提供可靠的依据。只有保证独立性，才可能实现客济业务和事项进行监督，强化管理。这种授权决定了内部审观性，使得内部审计工作独立于被审计单位的具体工作。随着计只对单位最高管理者负责，并可以实施对其他所有人员的行政事业单位职能范围的扩大，内部审计业务独立性对于促监督、控制和管理。因此，内部审计必须具有独立性和客观进行政事业单位管理，完善内部控制制度，有着至关重要的作性，否则，就无法保证这种授权的有效性。根据国际注册内部用。在行政事业单位日常管理中，内部控制质量直接影响单位审计师协会对于内部审计部门的定义，

5、内部审计是单位组织内部控制质量，内部审计只有保持客观性和独立性，才能公平中的控制部门，它甚至独立于管理者。公正地发挥作用，促进行政事业单位顺利发展。当前，我国行(三)独立性是强化经济责任的需要政事业单位内部审计独立性方面还存在着各种问题，如内部行政事业单位资产是国家所有，单位管理者受国家委托审计部门直接向单位管理者负责，内部审计人员的升迁、薪行使各项责任，因此履行经济责任负有定期报告的责任。客资、职位都受单位管理者控制。因此，内部审计人员在工作时观上国家作为委托者，需要对受托者实行经济监督。由于行会考虑到各方面的因素，顾虑重重，难以客观公正地开展工政

6、事业单位所有权和管理权相分离，因此内部审计必须独作，对于内部审计工作过程中发现的问题也存在不敢如实反立，从而对受托者行使职权的情况进行监督。内部审计对单映的现象，内部审计工作的独立性和权威性受到挑战。位经营情况，实施监督评价和管理，由于国家利益高于经营者职权，因此内部审计作为国家所有权委托实施监督行为，其一、行政事业单位内部审计独立性的意义地位理应高于单位管理者，强化独立性，实施对管理者经济(一)独立性是内部审计的基本要求责任监督内部审计要发挥作用，必须保持整个过程的独立性，包括二、行政事业单位内部审计独立性存在的问题审计机构的独立性、审计过程的独立

7、性和形成结论的独立性。内部审计部门在单位内部必须处于较为权威的地位，层(一)没有相关法律法规保障级较高，只接受单位最高管理者的授权或者领导，才能有效目前，我国对审计工作进行约束的法律法规除《中华人收稿日期：2015—04—18作者简介：周利红(1974一)，女，江苏如东人，会计师，从事行政事业单位财务管理与内部控制研究。民共和国审计法》外，基本没有其他制度。但是《审计法》对内(二)完善内部审计机构设置或者采用委派外包形式部审计工作的独立性并未做具体要求。因此，内部审计工作的应完善内部审计机构设置，使得内部审计机构完全独立独立性未受到各单位的足够重视，

8、内部审计人员的工作往往于单位，从而确保内部审计工作的客观性。可以采用委派或受到单位管理者或者其他部门的干预，