企业内部审计加强独立性研究

《企业内部审计加强独立性研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业内部审计加强独立性研究沙晨鹏（中粮生化能源（龙江）有限公司，黑龙江龙江161100）摘要：内部审计是企业获得长远、健康发展的有力武器，而独立性则是企业内部审计的“灵魂”，在社会主义市场经济体系中，企业内审的独立性受到大家的广泛关注。但纵观现实，我国目前还有一部分影响企业独立性的因素，这往往会导致企业内部审计的独立性受限，内部审计无法充分发挥其作用。对此，笔者首先将阐述内部审计独立性的含义，随后列举影响企业内部审计独立性的因素并提出相应的解决方案。..关键词：企业；内部审计；独立性；研究中图分类号：F239文献标志码：A：1000-8775（2015）

2、04-0140-02收稿日期：２０１５－０１－２０简介：沙晨鹏（1974-），男，黑龙江龙江人，财务经理，会计师。主要研究方向为企业内部审计、内部控制、财务成本管理与纳税筹划。一、企业内部审计独立性的含义内部审计为企业的监督评价活动，旨在加强企业的经营管理、促进企业长远目标的实现。它侧重对企业财务和内部控制的监督，是公司治理的一部分。而企业内部审计的独立性表现在三个方面：内审机构的独立性、控制和审查企业工作的独立性以及得出审计结论过程的独立性。但目前我国企业在内部审计方面做得不够专业和完善，从外部来看，国家未制订专门针对企业内部审计的法律法规，各企业没有

3、同一的规章制度来约束内部审计的完成过程。就内部而言，企业内部审计的设置无法保障内部审计的独立性，内审人员不仅要受制于管理层的制约、人员的知识储备和道德素质更是需要全面提升。二、我国企业内部审计在独立性方面存在的问题（一）我国欠缺关于企业内部审计的法律法规内部审计在我国的历史并不久远，从1983年开始我国才慢慢建立起关于内部审计的法律体系，所以涉及到企业内部审计的法律规范较少，专门规定企业内部审计制度的也只有部门规章一部。《会计法》与《审计法》虽有涉及，但是都是附带的，内容较少。部门规章制度与上述两法相比，权威性比较差。并且企业内部审计的相关规定都散及各个

4、法规中，有时口径并不是很一致，在实际执行中往往会因为这些漏洞影响内部审计的执行力度，也间接制约了内部审计的独立性。内部审计并未上升至法律的高度，这会导致内审与国家审计、事务所中介审计地位上有显著的差异，使得内部审计机构和人员的地位没有得到应有的重视。（二）企业内部审计的机构设置不够合理完善目前，我国企业有些设置了内部审计部门，有些并未设置内部审计部门，而是将审计工作外包给事务所之类的中介机构。外包给事务所的企业也只是走走形式主义，并未看重内审的地位。设置了内审部门的，有部分挂靠在企业财务部或者别的部门。这样，内部审计人员在工资以及职位上都受控于上级部门，

5、内审人员在进行内审时就要顾及到这些影响自身利益的问题，不能公平公正的进行企业经济检查与监督活动，这都不利于企业内部审计部门工作任务的展开。（三）企业内部审计的外部环境受制于各部门配合由于企业内审人员与他们所在的企业是同进退的，他们与会计事务所不同，审计对象与自己是同公司的，并且被同一位负责人所领导。若内部审计过程太过严格，各部门会不配合工作；内部审计若只是交差了事，就难以达到内审的作用效果，内审部门也就形同虚设。尤其是目前企业内部在内审时其他部门施压或敷衍为大多数发生的情况。内审的结果需要达到他们的目标以完成其绩效考核，这都严重破坏了企业内部审计的独立性

6、。（四）企业内部审计人员专业素质有待提高企业内部审计地位始终不高，这直接导致了人力资源部门在招聘内审人员时，不会过于挑剔与谨慎。现在我国大部分内部审计部门的人员设置极为不合理。先从专业角度分析，内审部门的人员多为财务出身，若没有财务工作经历就直接做内审工作，则专业知识不够，就算是经历财务岗位再到内审岗位，由于内审部门涉及到企业各部门，也需要复合型人才，内审部门亟需完善自己的知识结构。此外，内审人员的道德素质也需要加强，不能因为极个别的审计人员的违规行为影响到整个内审团队工作的可信度。三、提高我国企业内部审计独立性的措施（一）制订并完善企业内部审计制度首先

7、，在外部环境上，国家应尽快完善有关内部审计内容的法律法规，可以以《内部审计法》为基础，制定一套全新的并且完整的内审法律体系。同时要借鉴国外的经验，尤其是美国的塞班斯法案，将国外优秀条例与我国社会主义制度结合，编制具有中国特色的内部审计法律法规。同时，要优化审计的职能，不能仅仅以监督为重，也应该涉及到咨询与评价、决策等作用。此外，也要制定有关内审人员的制度，尤其是内审人员不可随便任命，需要加入内部审计人员任职资格的认定。对此，不仅国家亟需加强内部审计的相关法律法规建设，为企业内部审计构建良好的外部环境，企业也需要提高对内部审计的认识，优化企业内审部门的设置

8、，提高各部门在内部审计过程中的（下转147页）（上接140页）配合度。只有这样，