论企业内部审计的独立性

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1、论企业内部审计的独立性王颖（陕西西秦金周会计师事务所有限责任公司，陕西西安714000）摘要：内部审计是企业进行自我约束的一项手段，关系到企业内部工作的规范性，是提高企业经济效益的保障。内部审计的价值需要依赖客观公正的工作才能够得以实现，因此，内部审计的独立性是内部审计发挥其基本职能的基础。本文从影响我国企业内部审计的独立性的因素出发，给企业增强自身内部审计独立性，发挥内部审计的职能提出了一些建议。..关键词：企业；内部审计；独立性；影响；建议中图分类号：F239文献标志码：A：1000-8772（2014）19-0124-02一、引言内部审计是企业内部对自身

2、活动进行监督和评价的一项管理工作。是企业完善企业的自我监督以及约束的手段，是企业财务管理的客观公正性的保障。内部审计要求企业能够客观的表现企业内部的工作状态，规范企业内部的各项制度，提高企业的经济效益。独立性是企业内部审计的重要基础，缺乏独立性的监督考核工作缺乏应有的客观工作严重影响了内部审计的意义。独立性是企业审计工作的真实、客观、公正的保障，只有确保企业内部审计的独立性，才能确保企业的各项工作得到良好的监督。但是，现阶段，我国绝大多数的企业对内部审计的独立性的重视程度不够，企业或多或少的存在影响企业内部审计独立性的因素，需要企业在内审工作的过程中不断的发现

3、不断的改变，以确保企业内部审计能发挥其职能，为企业创造更大的经济价值。二、企业中影响内部审计的因素（一）我国缺乏健全的内部审计相关法律法规由于我国内部审计意识并不是非常的强，在关于内部审计方面还缺乏一定的法律法规，因此，我国绝大多数的企业在进行内部审计工作的时候，缺乏统一的法律法规来进行规范，也没有相关的准则来进行指导。虽然，现阶段我国颁布了《审计法》以及《注册会计师法》，来规范外部审计工作。但是，一直都没有真正针对企业内部审计的法律，仅仅有由审计署发布的《内部审计工作规定》，该规定还存在与规章制度阶段，并没有达到法律的高度，缺乏一定的法律效益。由于我国缺乏企

4、业内部审计相关的法律法规，严重了影响了企业内部审计的独立性，从而企业内部审计工作无章可循。（二）企业无法建立独立的审计部门对于一个企业来说，内部审计部门一般是由企业的财务部门的财务总监或者企业的直接领导来进行管理，这样，在一定程度上，内部审计的独立性受到了企业相关管理者的影响，缺乏应有的独立性。甚至有些企业，并没有专门的独立部门，而是从属于企业的财务部门，或者人事部门。但是，无论是财务部门还是人事部门等和内部审计工作都存在一定的利益牵制，导致企业的内部审计工作很难公平公正、客观的进行，这样直接导致了企业的内部审计部门虚有其表。另外，有些企业认为，内部审计工作严

5、重影响了企业工作的灵活性，因此干脆没有成立内部审计相关的机构。以上情况都直接导致了企业的内部审计的独立性受到了巨大的威胁。（三）企业内部审计人员无法保证内部审计的独立性由于企业的内部审计人员在一定情况下受到了企业的负责人和领导者的直接管理，因此，企业的内部审计人员在进行内部审计过程中的独立性受到了制约。其次，由于企业内部审计人员也是企业的一员，企业的利益直接影响了内部审计人员个人的利益，这样导致企业的内部审计人员难以客观的对企业内部工作进行监督和考核。内部审计人员容易为了企业片面的利益作出影响国家和社会利益的决定。此外，由于企业内部审计人员处于企业大环境中，或

6、多或少会受到同事的影响，在进行内部审计的过程中，可能存在来自于同事的人情、利益等多方面的干扰，导致企业内部审计人员无法客观的评价事实。最后，企业在任命内部审计人员的过程中，并没有非常注重对内部审计人员的综合实力进行考核，对企业内部审计人员的专业能力、道德品质的都缺乏必要的考核。企业内部人员的制约，导致了内部审计的独立性受到了严重的影响。（四）企业对内部审计工作缺乏监督不少企业认为，内部审计原本就是企业工作的监督工作，其客观性不容置疑，因此忽略了对企业内部审计工作的监督力度。但是，无论是什么工作，都存在着一定的漏洞，并且企业中存在着各种影响企业内部审计的独立性、

7、客观性的因素存在。因此，企业缺乏对内部审计工作的监督，导致了企业内部人员有空可钻，从而影响企业内部审计的基本职能，严重影响企业内部审计的独立性。三、提高企业内部审计独立性的建议（一）我国应该制定企业内部审计相关法律法规为了确保企业内部审计工作可以有章可循，我国应该参考国外的成功经验，制定与内部审计有关的法律法规。我国应该针对企业内部审计的特点，制定专门的内部审计相关的法规，在法律条款中明确企业内部审计的独立性。我国的立法机关应该细化内部审计相关的各项条款，确保企业内部审计相关的条款有一定的可实施性。明确企业内部审计的地理地位，用法律的手段保障企业内部审计的独立

8、地位。只有通过完善企业内部审计的相关法