城市轨道交通企业内部控制制度的适应性研究.pdf

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1、第；7期。00。ll000=_lI，。00_蠢曩濑城市轨道交通企业内部控制制度的适应性研究张泓丁新浩(深圳市地铁集团有限公司，518026，深圳∥第一作者，博士，正高级经济师，正高级会计师)摘要各种差异化的企业主体所处环境和内部因素存在性。复杂适应系统(ComplexAdaptiveSystems，简复杂性和变化性，要求其内部控制制度的建立和实施应具有为CAS)E理论认为“适应性造就复杂性”，而主体一定的外部和内部适应性。阐述了城市轨道交通企业内部与环境间反复的相互作用促进了系统的发展和演控制制度的外部适用性和内部适用性。城市轨道交通企业化。换言之，由于复杂性的存在，要求主体具有适应因具

2、有特殊的行业属性，其内部控制随着企业的发展表现出性的机制。内部控制作为经济系统的一种构成，与动态性，应在分析其外部的环境适应性、框架适应性、风险适主体的外部环境、内部要素、行为模式等各方面均息应性，以及内部的环境适应性、目标适应性、执行适应性的基息相关，因而具有复杂系统的特征，其实质就是通过础上，根据特定的环境因素和风险特征设计内部控制制度，协调企业内部管理的各项活动，以适应特定环境下并结合企业的发展战略组织实施，才能为实现其可持续发展目标提供保障。的企业发展要求。内部控制也是一个动态平衡的过关键词城市轨道交通企业；内部控制制度；适应性程，在目标设定后进行风险评估并采取应对措施，如中图分

3、类号F53(1．6此周而复始，始终处于不断调整的状态，以使组织的D0I：10．16037／j．()7—869x．2015．07．001行为不会导致目标的严重偏离。美国CoS0(CommitteeofSponsoringAdaptabilityofURTEnterpriseSInternalControlSystemOrganizations)委员会认为：每个主体都有自己一ZhangHong，DingXinhao系列的目标和实施战略，因此相关的控制活动会存AbstractDifferentbusinessenvironmentandinternalfac—在差异；主体所处的环境影响主体所承

4、受的风险、主torshavedifferentcomplexityandvariability，SOtheestab—体的复杂性，以及其活动的性质和范围，影响其控制lishmentandimplementationofinternalcontrolsystem活动，因此需要对控制活动进行相应的设计，以致力shouldhaveacertaindegreeofexternalandinternaladapt—ability．Sinceurbanrailtransitenterprisespossessspecial于实现主体的目标。本文以城市轨道交通企业为attribute，theirint

5、ernalcontrolshowdynamiccharacteris—例，对其内部控制制度在特定行业的环境适应、目标ticsfollowingthebusinessdevelopment．Basedonananaly-确定、风险评估及控制活动等因素的适应性进行sisoftheexternaladaptability。includingtheframework，研究。environmentandriskoftheurbanrailtransitenterprises，l内部控制制度的适应性机制andtheinternaladaptability，suchasenvironment，obje

6、c—tiveandimplementation．theinternalcontrolsystemiSde—内部控制制度是企业内部控制体系的组成部signedaccordingtospecificenvironmentalfactorsandrisk分，内部控制制度的有效实施应遵循适应性原则。characteristics．Combinedwiththeorganizationandimple—内部控制制度的适应性机制包括外部适应性和内部mentationofenterprisedevelopmentstrategies，thesustain-适应性两个层面。abledevelopment

7、goalcouldbeachievedwiththeguarantee(1)内部控制制度的外部适应性。企业作为市ofthissystem．Keywordsurbanrailtransitenterprise；internalcontrol场主体处于变化的环境之中，从外部观察的内部控system；adaptability制制度的适应性表现为：内部控制制度基于特定情AuthorSaddressShenzhenMetroGroupCo．，