制药企业内部控制制度.pdf

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1、----------------------------上海某制药公司企业内部控制制度名词解释内部控制：是指单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法措施和程序。预算控制：一般为人们称之为预算管理，既把公司的决策目标以及公司的资源配置规划以科学地量化，并促使该目标和规划能够顺利实现的内部管理运作或过程。预算控制作为公司的一种具有战略性的管理机制，主要表现为风险自抗权利制衡以人为本等三个方面。授权控制：是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性合

2、理性合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。是一种事前控制，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。实物控制：是指为了保护公司实物的安全和完整防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。实物控制的主要内容包括：实物的限制接近、实物的保护、实物的清查等。1．中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算控制、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应增加哪些方面的内容？答：中美合资上海某制药有限公司参照美国和欧洲等国际上一些大公司的成功经验，并且根据财政部发布的?内部会计控制基本规范?的精神，结合企业的实际情况，内

3、部控制制度主要从预算控制、责任授权、职责分离、信息记录等四层面强化财务管理，确保企业健康持续发展，卓有成效。公司尤其重视强化内部预算管理，使预算管理具有全面性和严肃性，这样有效的遏止预算的“粗糙”而造成资源的浪费，直接为提高企业的经济效益提供坚实的管理基础。因此，我认为上海某制药公司所采取的预算控制责任授权职责分离信息记录等四方面的财务管理控制手段是恰当的。当然，作为一家规模庞大的制药企业，公司的财务控制体系应该是健全的，根据?内部会计控制基本规范?的基本精神，内部控制应当涵盖单位内部的全部经济业务，各个部门和各个岗位。因此还应包括责任制

4、度实物控制制度财务结算中心与财务公司和财务总监委派制等。责任制度是以明确责任检查和考核责任履行情况为主要内容的一种规范。它的主要特点有把职责和权利相结合；把工作任务和工作方法相结合；把相关的工作相结合等三个方面。实物控制是指为了保护公司实物的安全和完整防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。实物控制的主要内容包括：实物的限制接近、实物的保护、实物的清查等。这项控制我认为对上海胜华制药有限公司是非常重要的，无论是药品本身的要求还是企业在成品的管理上，应是一个极其重要的环节。财务总监就是以出资者的身份来监督控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。

5、通过巧妙的制度设计，财务总监制度形成了子公司的董事会财务总监和总经理之间三权相精选资料----------------------------互制约相互牵制的内部权利制衡机制，抑制了任何一方权利的无限膨胀。这样能更有效的谋求资产的保值增值，保证产生更高的经济效益。2．中美合资上海某制药公司的授权控制状况如何？职责是否全部进行了合理的分离？你认为如何进行调整，才能使之更加完善？答：授权控制作为内部控制的一种极为重要的方法，中美合资上海某制药公司在财务内部控制工作将其作为一项重要的举措。我们知道，授权控制的目的在于对某项财务活动发生之前，按照

6、既定的程序对其正确性合理性合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。它是一种事前控制，其要点有三：（1）公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权利。（2）公司的所有业务不经授权不能执行。（3）经营业务一经授权必须予以执行。根据授权控制的要求来看，该公司从总经理到部门主管，所有人员的权利不仅是有限的，而且是被约束的。该公司授权控制的方法较为规范，能根据财务管理授权理论的要求，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。同时，该公司能够遵守授权控制的原则指导公司的运作，即在授权范围的行为给予充分信任，但对授权范围之外的行为不予认可。授权

7、通知书除授权人持有外，还下达公司相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。这正符合财政部颁布的?加强货币资金会计控制的若干规定?要求的“审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人员应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。”该公司不仅按照授权控制的原则，设计好管理程序加以执行，而且将授权控制的原则由一种内部控制的历年转化为一项项具有可操作性的内部控制的具体制度。既有明确严格的操作规定，又有防范在执行中可能出现的差错的措施，双管齐下

8、，从而保证人人在授权范围内依规章办事，进而保障公司安全有序的运转。该公司的以上做法十分吻合财政部颁布的?内部会计控制基本规范?。由此可见，中美合资上海某制药公司的授权控制状况即符合国家法规的要