国外房地产税立法的典型实践及对我国的启示.pdf

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1、2015年3月第13卷第2期湖北经济学院学报2015年3月Vol.13No.2Mar.2015湖北经济学院学报江畅院论智慧JournalofHubeiUniversityofEconomicsJournalofHubeiUniversityofEco第13卷nomics第2期doi:10.3969/j.issn.1672-626x.2015.02.009国外房地产税立法的典型实践及对我国的启示唐明袁李欢渊湖南大学经济与贸易学院袁湖南长沙410079冤摘要院房地产税立法草案预计最快在2016年进入人大立法程序袁但当诸如房地产的产权制度尧不动产统一登记制度尧房地产税的特殊属性尧直接税的

2、征管体制等基础性概念和制度尚不完备时袁房地产税立法实际上是无本之木遥国外房地产税立法中有许多典型实践值得我们借鉴遥本文选取与我国同样处于转轨阶段的中东欧国家的房地产税立法改革经验以及历史悠久尧成熟完善却又面临衰落的美国财产税立法改革经验做典型案例剖析袁得到的重要启示是院产权明晰是房地产税立法改革的首要前提曰房地产税立法改革要特别注意房地产税特殊的野双刃剑冶属性遥关键词院房地产税立法曰产权制度曰不动产统一登记曰房地产税特殊属性曰直接税征管制度中图分类号院F810.422文献标识码院A文章编号院员远苑圆原远圆远载渊圆园15冤02-0050-07作为世界上最古老的税种之一袁房地产税渊财产

3、定级等制度袁直至最终建立一套适合本国国情的不税冤的立法与改革都有许多国外先例可资尧可循和动产产权管理的法律法规及制度体系尧相应的管理可学遥发展中国家的房地产税立法改革经验选择中机构及最终确立市场配置资源的运行机制遥总的说东欧的转轨国家袁因为这些国家也正处于或已经从来袁中东欧转轨国家的房地产税改革成功的同时也公有制和计划经济向市场经济转型的阶段袁与我国是不动产产权得到确立和保护的过程遥的经济转轨和社会转型有诸多相似之处遥发达国家渊一冤转轨国家院房地产税立法改革的前奏是确选取美国袁美国财产税历史悠久尧成熟完善但却面立和保护产权临着日益衰落的前景袁这对拟进行房地产税立法改20世纪80尧9

4、0年代以来袁中东欧转轨国家引进革的我国不得不深思其缘由袁引以为鉴遥房地产税的最大阻力便是房地产产权未得到有效一尧国外房地产税立法的典型实践地界定和保护袁具体表现为院大部分土地不是私人20世纪80年代以来袁房地产税改革的一个显所有袁土地使用权往往通过分配而不是市场交易获著特点是这项税制改革并不是孤立进行的袁而是被得袁大部分住宅掌控在政府或国有企业手中袁房地当作调控经济运行的手段袁这种作用在中东欧的转产市场也很不健全遥产权不清晰成为转轨国家房地轨国家体现得最为明显遥这些国家的房地产税改革产税立法改革的野绊脚石冶袁因此确立和保护私人财被充分赋予促进经济转型的助推器功能袁用以调控产所有权成

5、为转轨国家房地产税立法改革的前奏遥经济运行中矛盾遥其主要的改革措施是建立开放性转轨国家纷纷废除中央所有权袁恢复苏联以前和竞争性的产权市场尧调控房地产市场价格波动和时期的产权袁将市政财产私有化袁积极建立可转让投机袁以及建立健全产权保护尧不动产登记尧定价尧的所有权尧竞争性的财产市场遥返还1939年被苏联收稿日期院2015-02-23基金项目院国家社会科学基金项目渊11CJY091冤曰国家社会科学基金重点项目渊12AZD035冤曰国家自科基金渊71373073冤曰湖南大学2014年资政课题野解决耶营改增爷改革引发湖南地方财力缺口的对策研究冶作者简介院唐明渊1981-冤袁女袁广西桂林人袁湖

6、南大学副教授袁硕士生导师袁主要从事房地产税制度与政策尧财政分权与地方税体系研究遥50唐明，李欢：国外房地产税立法的典型实践及对我国的启示剥夺的个人财产权是转轨国家房地产税立法的优率上限并设置财产税优惠政策遥同时袁一些州调整先重点遥例如袁爱沙尼亚实行的一种土地税袁这个税了税收结构袁加强销售税和所得税袁减少对财产税立法目的不是增加政府的财政收入袁而是将土地返的过度依赖遥通过上述措施缓解了居民的财产税税还给1939年以前的私有者以鼓励其有效利用土收负担袁到1940年财产税在纳税人收入中的比重[3]地遥这种基于价值征收的土地税袁其主要目的是鼓下降到5.8%遥励有效利用归还私有化的土地同时限

7、制过度开发遥第二次大规模财产税立法限制发生在20世纪拉脱维亚和立陶宛等都制定了庞大的归还法律遥随70要80年代的经济滞涨时期袁通货膨胀导致房地产着私有化进程的推进袁产权改革带来的经济繁荣使价值上涨过快袁居民收入增长却停滞袁而地方政府得房地产税的税基扩大袁政府的房地产税税收收入并没有随之降低税率袁导致公众财产税负飙升袁来亦野水涨船高冶遥在爱沙尼亚袁土地税的立法改革不自私人业主的财产税比重由1970年的34%升高到仅促进了产权市场的建立及房地产资源的有效利1978年的44