企业内部控制制度设计步骤及应注意的问题

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1、企业内部控制制度设计步骤及应注意的问题◆郭慧生(焦作市解放区审计局)【摘要】企业如何进行有效的内部控制是企业在整个经营管理过程门的机构设置情况进行分析，合理划分企业的组织结构，防止机构中的一个重要内容。如何设计出适合企业管理目标的内控制度，则之间职能的重叠，以避免资源的重复使用和浪费。是实施内控制度的基础。本文就设计内控制度的步骤和注意的问3．确定各个业务循环的流程题进行探讨。(1)明确各个业务流程的起点和终点。在持续经营下，企业的【关键词】企业内部控制设计步骤各个业务都是不断循环的过程，要弄清业务流程的循环过

2、程，首先要找到业务流程的起点，按照业务流转的特点，设计出整个流程。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内(2)找到业务流程之间的联系。企业的经营活动需要建立的在机制，是现代企业重要的管理手段。内部控制的健全与否与企控制制度之间是广泛联系的，我们可以通过协同控制措施降低内业成败息息相关。无内部控制或形同虚设的内部控制，遇到市场部控制的成本和提高控制效率。业务流程之间的联系可以划分为风险和内部风险，可以轻易而举地毁掉一个企业，而有效的内部控不同类型，有的是逻辑联系，有的是财务资金联系，还有管理联制可以

3、把一个企业推向成功。系等。在商业竞争日益激烈的今天，凡是成功的企业，一是有消费者4．找到关键风险控制点认可的产品，二是产品在市场中具有明显的竞争力，只有这样的企内部控制的设计要受到经济性质原则的制约，不可能面面俱业才能永立不败之地。产品竞争力从何而来?无非就是同等质量到，因此只能抓住关键的控制环节才能够建立有效的内部控制制比价格，质价相当比服务。能够生产出质优价廉且极具竞争力产度，关键的控制点是指业务流程和企业经营活动中容易产生风险品的企业，肯定是具有先进技术和深厚管理功底的企业，二者不可的环节，要想找到关键控

4、制点，首先要对各个业务流程进行风险评偏废，但高深的管理功底从何而来?它应当来自于企业内部有效估，经营风险排序后确定关键点。的管理与控制。这里所谈到的控制，是指有效的内控制度的实施三、内部控制设计中应注意的问题和执行所起到的效果。所以，企业内控制度的建立和运用，对企业企业在内部控制制度的设计过程中，要注意的主要问题是要的生存、发展、壮大起到非常关键的作用，这是因为，内控制度涉及保证控制活动与企业控制目标相一致，通过有效手段加强内部控到企业经营的各个层面，不同工作岗位上的员工都知道自己该做制的实施，并改善企业员工对

5、内控制度的认识。什么?如何做?做到什么程度?应该产生什么样的工作控制效1．控制活动与控制目标相一致果?这些在设计内控制度时均必须加以考虑。企业内部控制设计在确定了关键控制点、业务流程和控制内一、内部控制的内涵容后，就要针对这些内容采取相应的控制措施或控制活动，控制活随着商品经济的快速发展，市场、社会对企业的要求也越来越动是内部控制设计是否有效的关键。企业的控制活动是否有效，高，为了适应这种要求，企业对内部控制的研究也不断深入。所谓衡量的标准就是实施控制活动后其结果能否与控制目标保持一“内部控制”是指单位为提高经

6、营管理效率、实现单位经营管理目致，也就是说控制活动的执行是否能够实现控制目标的要求。标而制定和实施的一系列相互制约、相互监督的方法、措施和程序2．保证内部会计控制的有效实施的总称。内部控制先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制从内部控制制度的设计上分析，通常情况下，企业均能够找到结构和内部控制整体框架四个阶段。但是由于传统内部控制的定关键风险业务流程，并且能够贯彻内部控制的制定原则，形成较为位比较狭窄，为此财政部联合五部委于2009年发布了《企业内部完善的理论框架，如果企业的各个部门能够严格遵守规定的内部控

7、制基本规范》，旨在推进企业的内部控制工作。控制制度，就会有效的降低企业的经营风险。但是实际情况中，往二、内部控制设计的步骤往很多都有较为完善、合理的内部控制框架或制度，却无法有效发内部控制设计应该按照内部控制的构成要素进行，通过对内挥作用，在执行过程中出现问题，所以，为了保证企业内部控制的部控制要素的整合和系统化，在此基础上开展有效的控制措施，从有效实施，应该妥善处理好内部会计控制设计的制衡机制和内部而实现内部会计控制的目标。控制设计中合理使用激励手段。1．了解和评估控制环境3．形成内部控制的企业文化控制环境是

8、指对内部控制的效果起到促进或削弱的因素，企很多企业的管理层认为，内部控制是针对下属和普通员工进业在设计内部会计控制制度时，首先应当对内部条件和外部环境行的控制；而员工也错误的认为自己是进行内部控制的局外人，这进行研究和分析。各个企业的内部控制虽然有相同的原则和相近些认识的存在就必然会降低企业各级管理者进行内部会计控制的的内容，但是由于各个企业对这些原则的使用、内容的融合不同，积极性，从