中国通信服务”营改增“影响与应对.pdf

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1、中国通信服务“营业税改征增值税”培训财务部会计税务处2012年11月1目录1、“营改增”背景介绍1.1基本原理1.2税制改革意义1.3改革历程2、“营改增”前期准备工作回顾3、“营改增”对中国通服的影响与举措4、“营改增”下一步工作及和注意事项21.1为何“营改增”？改革必要性改革意义从税制完善性的角度看，增值税和营营业税改征增值税是推动经济结构调业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，整、促进发展转型的一项重大改革，也影响了增值税作用的发挥。是结构性减税的重要内容。从产业发展和经济结构调整的角度来实施结构性减税要结合深化税制改革看，将我国大部

2、分第三产业排除在增值形成长期制度安排。国家“十二五”规税的征税范围之外，对服务业的发展造划确定的营业税改征增值税、全面改革成了不利影响。资源税，开征环境保护税等税制改革措从税收征管的角度看，两套税制并行施，将更加凸显减税政策对加快转变经造成了税收征管实践中的一些困境，如，济发展方式的激励、引导作用。商品和服务的区别愈益模糊等。31.2增值税改革历程内容结果•固定资产不得抵扣，对投资仍然重•将增值税制度全面引入货物和加复征税1994年工修理修配劳务领域，增值税由•增值税与营业税并存，对服务业内此成为第一大税种部的专业化分工造成了重复征税；各产业之

3、间深化分工协作存在税制安排上的障碍•以应对国际金融危机为契机，将•部分消除投资重复纳税，在推动增2009年设备类固定资产纳入可抵扣范围值税由生产型向消费型转变方面，迈出了重要一步•2010年1月，增值税立法列入国务院•有力推动营业税改增值税2010年立法工作计划重点立法项目41.3营改增扩围进程营改增扩围路线第三阶段第二阶段•所有行业•全国范围第一阶段•部分行业•全国范围•部分行业•部分地区2011年3月2011年11月2012年1月2012年8月近期十二五《规划纲国务院批准营改增上海地区对交通运试点地区扩大：集团公司与财税部门要》明确提出:“试

4、点方案（总纲）输业和部分现代服9月1日：北京沟通情况：扩大增值税征收。根据该方案，邮务业开始试点，10月1日：江苏、安徽将于2013年4月1日或范围，相应调减电通信业纳入试点试点情况达到预期11月1日：福建、广东7月1日在全国开展邮营业税等税收。范围。效果。12月1日：天津、浙江电通信业全行业试点”、湖北财政部、国家税务适用税率预计为11%总局针对上海试点，可分业务适用不同印发了一个办法和税率。两个规定。《试点方案》“规范税制、合理负担”的原则：根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重

5、复征税。51.4营改增试点信息结构性减税是就宏观税负而言增值税扩围不等于减税，结构性减税是就宏观税负而言的。财税[2011]110号文明确了营改增的目标为：“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。”具体到企业，结构性减税实际上是有增有减。物流行业税负明显增加中国物流与采购联合会（简称中物联）对上海65家物流企业进行调查，结果显示物流企业特别是运输型物流企业普遍反映“税负大幅增加”。据调查结果显示，2008年至2010年三年年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%.在实行“营改增”试点后，货物运输企

6、业实际增值税负担率增加到4.2%。上海试点信息上海市共有13.5万户企业经确认后纳入试点范围，其中小规模纳税人9万户，一般纳税人4.5万户。一般纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为77.3亿元，其中近1.5万户企业税负有所上升。6目录1、“营改增”背景介绍2、“营改增”前期准备工作回顾3、“营改增”对中国通服的影响4、“营改增”下一步工作及注意事项72前期主要工作•2011年，聘请北京华政税务师事务所进行前期调研，根据2010年数据测算营改增对公司经营业绩的影响•2012年6月，联合上海、江苏、广东、中通建等省级公司、聘请众环海华税务师调研事务

7、所共同开展营改增专题调研，模拟测算2011年数据营改增后对公司经营业绩的影响•2012年5月始，持续跟踪集团公司营改增工作政策信息及对公司的影响•2012年8月，编制第一期营改增专集税法简报，重点解读相关税务政策、运营商跟踪动态和公司跟进措施交流•2012年9月，编制第二期营改增专集税法简报，以上海设计公司营改增试点工作开展经验介绍、测算业绩影响、提出管理举措•2012年7至9月，中国通服各级公司税务人员参加集团公司四期“营改增”培训培训•2012年7月，向集团公司汇报中国通信服务“营改增”工作情况及政策诉求•2012年9月，组织试点省级公司开展

8、营改增业绩测算工作，及时掌握营改增对企业收入、布置税负等经营业绩的影响•2012年9月，组织编制《关于做好营改增试点前各项工作的通知》政