上海科华生物工程股份有限公司会计核算制度.pdf

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1、上海科华生物工程股份有限公司会计核算制度上海科华生物工程股份有限公司（ShanghaiKehuaBio-EngineeringCo.,Ltd.）会计核算制度二OO七年八月修订1上海科华生物工程股份有限公司会计核算制度会计核算制度一、会计制度自2007年1月1日起本公司执行财政部颁发的《企业会计准则》。二、会计年度会计年度为公历1月1日起至12月31日止。三、记账本位币采用人民币为记账本位币。四、记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础。对会计要素计量时一般采用历史成本，在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量时，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。五、外币业务核算方法发生外币业务

2、时，按业务发生当月月初的即期汇率折合为人民币记账。外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调整，以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折合成人民币金额进行调整，以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折合成人民币金额进行调整。外币专门借款账户期末折算差额，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，按规定予以资本化，计入相关资产成本；其余的外币账户折算差额均计入财务费用。不同货币兑换形成的折算差额，均计入财务费用。六、现金等价物的确定标准在编制现金流量表时，将持有的期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现

3、金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。七、金融资产和金融负债的核算方法1、金融资产和金融负债的分类按照取得金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和2上海科华生物工程股份有限公司会计核算制度直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。2、金融资产和金融负债的确认和计量方法(1)、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确

4、认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2)、持有至到期投资；按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置时，应将取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。(3)、应收款项；对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。企业收回或处置应收款项时，将

5、取得的价款与应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。(4)、可供出售金融资产；按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。资产负债表日，以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积。处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分转出，计入投资收益。(5)其他金融负债；按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，并按摊余成本进行后续计量。3、金融资产减值3上海科华生物

6、工程股份有限公司会计核算制度企业在资产负债表日对以公允价值计量用其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值时，应当确认减值损失，计提减值准备。(1)、持有至到期投资、应收款项有客观证据表明该金融资产发生减值时，将其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失，计入当期损益。应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。(2)、可供出售金融资产如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，认定该可供出售金融资产已发生减值，

7、确认减值损失。可供出售金融资产确认减值时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失转出，计入减值损失。4、公允价值的确定(1)存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价确定为公允价值；(2)不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定为公允价值；(3)初始取得或源生的金融资产或金融负债，应当以市场交易价格确定为公允价值；(4)采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，