营业收入-实质性程序表.pdf

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1、上海国家会计学院远程教育课程资料9/25营业收入实质性程序表被审计单位：索引号：4401项目：营业收入期间：编制：复核：日期：日期：财务报表认定项目发生完整性准确性截止分类列报1．审计目标ABCDEF2．需从实质性程序获取的保证程度注：1.根据财务报表项目的实际执行的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。2.如不存在更多的被识别的控制活动，以实质性程序为主可提高更高的效率及保证程度。二、实质性程序是否审计目标可供选择的实质性程序索引号选择(一)主营业务收入1.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，

2、并与总账数和明细账合C计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符。E2.检查主营业务收入的分类是否准确，前后期是否一致。3.实施实质性分析程序：（1）将本期主营业务收入与上期主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；AB（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；（4）将本期重要产品的

3、毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；（5）结合应交税费科目的审计，根据增值税纳税申报表，估算全年收入，与实际收入金额比较。4.检查主营业务收入的确认方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认方法。（1）应注意检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口AB销售等，其会计处理是否符合企业会计准则的规定。1/5上海国家会计学院远程教育课程资料9/25营业收入实质性程序表被审计单位：索引号：440

4、1项目：营业收入期间：编制：复核：日期：日期：财务报表认定项目发生完整性准确性截止分类列报1．审计目标ABCDEF2．需从实质性程序获取的保证程度注：1.根据财务报表项目的实际执行的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。2.如不存在更多的被识别的控制活动，以实质性程序为主可提高更高的效率及保证程度。二、实质性程序是否审计目标可供选择的实质性程序索引号AB选择（2）对于结果能够可靠估计的建造合同是否采用完工百分比法确认收入和费用。检查是否符合建造合同的结果能够可靠估计的认定标准，测试建造合同中完工百分比法下对

5、完工进度的估计，根据确定的完工进度和完工百分比法确认的合同收入和费用，其会计处理是否正确。5.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系C密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。6.抽取张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭B证等一致。7.抽取张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发AC货单、销售合同等一致。AC8.结合对应收账款项目的审计，选择主要客户函证本期销售额。9.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关

6、单、货运提单、销售发票等出口销A售单据进行核对，必要时向海关函证。10.实施对销售的截止测试：（1）通过测试资产负债表日前后天且金额大于的发货单据，与主营业务收入明细账进行核对；同时，从主营业务收入明细账选取在资产负债表日前后天且金额大于的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；D（2）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止测试程序；（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；2/5上海国家会计学院远程教育课程资料9/25营业

7、收入实质性程序表被审计单位：索引号：4401项目：营业收入期间：编制：复核：日期：日期：财务报表认定项目发生完整性准确性截止分类列报1．审计目标ABCDEF2．需从实质性程序获取的保证程度注：1.根据财务报表项目的实际执行的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。2.如不存在更多的被识别的控制活动，以实质性程序为主可提高更高的效率及保证程度。D二、实质性程序是否审计目标可供选择的实质性程序索引号选择（4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。C11.检查以非记账本位币结算的主

8、营业务收入的折算汇率及折算金额是否正确。C12.存在销货退回的，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。13.检查销售折扣与折让：（1）获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；（2）取得被审计