计提各项税费的会计分录[1].doc

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1、计提营业税、消费税、城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“营业税金及附加”和“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、消费税、城建税、教育费附加营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:营业税金及附加贷：应交税金--应交营业税--应交城市建设维护税--应交教育费附加--应交消费税--应交教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：营业税金及附加（3）上缴税金时

2、借：应交税金--应交营业税--应交城市建设维护税--应交教育费附加--应交消费税--应交教育费附加贷：现金或银行存款（二）通过“应交税金”科目核算的有：2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税费用贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税费用（3）上缴时借：应交税金--应交所得税.贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税

3、（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：计算应提取的上述税金，(1)按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税(2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所

4、得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款（三）不通过“应交税金”科目核算的有印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用