创基金财务核算实务.pdf

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1、创新基金验收财务应注意的相关问题第一阶段：立项后项目立项后，要认真的学习和研究《科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法》、《科技型中小企业技术创新基金项目监督管理和验收工作规范》两个文件学习和研究的主要目的是：一、要明确补贴资金的开支范围《暂行办法》中第二章、第五条中规定“创新基金主要用于支持科技型中小企业技术创新活动所需的支出。具体开支范围包括项目费、管理费及其他费用。——项目费根据项目的不同，项目费分别以无偿资助、贷款贴息、资本金投入等方式给予支持。无偿资助：主要用于技术创新项目研究开发及中试阶段的必要补助。包括人工费、仪器设

2、备购置和安装费、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费等与技术创新项目直接相关的支出。贷款贴息：主要用于支持产品具有一定的技术创新性、需要中试或扩大规模、形成小批量生产、银行已经贷款或有贷款意向的项目。项目立项后，根据项目承担企业提供的有效借款合同及项目执行期内的有效付息单据核拨贴息资金。资本金投入：资本金投入方式的具体办法另行制定。——管理费“管理费是指用于科学技术部科技型中小企业技术创新基金管理中心（以下简称“管理中心”）从事创新基金项目的评审、评估和日常管理工作的经费。包括基本支出（项目管理所需

3、的人员经费和日常公用经费）和项目支出两部分，具体按《中央本级基本支出预算管理办法》（财预[2002]355号）和《中央本级项目支出预算管理办法》（财预[2004]84号）执行”。《中央本级基本支出预算管理办法》第二章、第八条中规定：基本支出定额项目包括人员经费和日常公用经费两部分。人员经费包括政府预算支出“目”级科目中的“人员支出”和“对个人和家庭的补助支出”。具体定额项目包括：基本工资、津贴及奖金、社会保障缴费、离退休费、助学金、医疗费、住房补助和其它人员经费等。日常公用经费包括政府预算支出“目”级科目中的“公用支出”中属于基本支出

4、内容的支出。具体定额项目包括：办公及印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、福利费、物业管理费、日常维修费、专用材料及一般购置费和其它费用等。管理费实行预决算管理。管理中心年度管理费预算通过科学技术部报财政部审批后，列入创新基金预算。年度管理费决算经审计后，通过科学技术部报财政部。二、要了解项目监理的有关规定根据《科技型中小企业技术创新基金项目监督管理和验收工作规范》的规定：——监理工作的依据有：基金项目合同、项目申请材料、项目承担单位定期填报监理信息调查表、省科技主管部门监理意见、地方监理单位监理意见、监理机构评价意

5、见及实地调查等。——监理工作主要内容：1、项目资金到位与使用情况；2、项目合同计划进度执行情况；3、项目达到的技术、经济、质量指标情况；4、项目存在的主要问题和解决措施；——监理工作主要方式1、项目承担企业定期填报监理信息调查表（半年报、年报）；2、省级科技主管部门、地方监理单位应实地检查项目执行情况，并提出监理意见；3、管理中心进行专项实地调研；三、要了解企业需要做的工作1、年报上报时间：项目承担单位应在每年1月1日开始填报《监理信息调查表》；2、半年报上报时间：项目承担单位应在每年7月1日开始填报《监理信息调查表》。第二阶段：拨付

6、资金后一、资金到账的财务处理1、国家拨款。根据《科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法》第二十一条规定：项目承担企业须对项目资金进行单独核算，并接受有关部门的监督管理和检查。无偿资助项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为专项应付款处理，其中：形成资产部分转入资本公积，消耗部分予以核销；贷款贴息项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为冲减当期财务费用处理。即：借：银行存款贷：专项应付款。2、地方创新资金：地方创新资金到款后的入账方法同科技部拨款项目一致，会计分录同上。二、科技部无偿资助款的使用1、研发费用和其他费用性支出：借：专项应付

7、款贷：银行存款。2、领用原材料和库存商品：借：专项应付款贷：存货。3、购置固定资产：（1）借：专项应付款贷：银行存款（2）借：固定资产贷：资本公积。注意：计入专项应付款的无偿资助款和地方创新资金（实际到位部分）应在企业与科技部签订合同项目执行期内使用完毕，余额为0。三、自筹资金使用的归集和反映（一）企业财务核算不复杂的，可增设立二级科目——“研发费用”单独反映。如：1、管理费用－研发费用（归集人工费（可含四金）、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费、差旅费、办公费等）。2、固定资产购置可在明细账中注

8、明，便于归集。3、产品成本的一定要设置二级账户单独核算，便于正确计算项目利润指标。（二）企业财务核算比较复杂的，申请的资助项目又较多的，增设二级科目不现实的话，可用通过EXCEL表，设置备用账，进行归集和核算，便于正确核