erp环境下集团型企业内部控制研究

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1、会计信息化IAccountingInformationERP环境下集团型企业内部控制研究长庆油田公司行政事务中心乔华“十二五”规划中提出的加快推进工业化和信息化的融合，表四个模块，各功能模块根据其所涵盖业务的内在联系实现集成。首明了信息化建设对我国工业发展的重要意义。信息化推动工业化，先，集成性表明ERP系统的数据定义和标准是统一的，源头数据集中表现在支持企业业务发展、提高企业经营管理、优化企业经济不需要进行间接传递和转换便可以被不同模块共享，集成性避免效率、提高企业竞争能力，对大中型企业特别是集团型企业内部控了数据的重复和冗余，并保证了数据的一致性和实时性。其次

2、，集制与经营决策作用显著。因此，基于ERP环境探讨集团型企业的中性表现为ERP系统能够涵盖企业经营的各业务领域，使包括资内部控制具有一定的现实意义。ERP是企业资源计划的简称，它产管理、采购管理、库存管理、生产管理、财务管理等在内的相关信是通过信息化集成，将企业的资金流、物流等各类信息流进行归集息形成网状集合，企业可通过一套系统对内部资源进行管理，其集和整合，强调资源预测、资源计划、计划执行和执行后评估，协调和成效率是通过多系统接口实现的集成所无法比拟的。再次，ERP优化信息在企业内外部流转，从而使整个企业绩效最优化。基于对系统的集成性不仅局限于一个模块内部，它能

3、够将信息在模块与ERP理论的认识，笔者结合集团型企业内部控制的特点，探讨其模块之间实现的数据流转和共享，例如ERP系统能够保证信息在内部控制模式和实施的保障措施。生产、销售、仓储等环节的实时陛，从而保证物资流、资金流和信息一、集团型企业内部控制特点流的及时性和同步性。总体而言，由于ERP系统是一个将信息集集团型企业是以产权联结为纽带，以产品、技术、经济、契约等成的统一的技术架构，因此能够简化管理难度、降低信息成本和内多种手段联结母子公司，形成的多层次、多法人结构的经济联合控成本、提高管理效率。体。集团型企业通常包括集团总部、子公司、分公司及其下属企业(二)ERP环

4、境下集团型企业内部控制模式基于ERP环境等诸多成员企业，产权关系复杂，且不同的成员企业通常拥有不同下集团型企业的内部控制主要分为三个层级：战略决策层、管理控的业务范围、经营模式和资产规模等，因此集团型企业的内部控制制层和业务操作层，不同层级对应着不同的内部控制重点和相应往往具有以下特点。的内部控制主体，见图1。战略决策层是集团型企业内部控制的最(一)集团型企业内部控制呈现多层次结构集团总部(母公高控制层级，由集团总部执行，以战略研究和目标制定为核心。具司)层面上的控制和成员企业(子公司)层面上的控制，具体而言包体而言，战略研究和目标制定就是绘制战略图的过程。企业可

5、以通括：各法人企业对本企业内部实施的控制和母公司对子公司、子公过绘制战略图将企业的战略规划细化为具体的可达到的目标，再司对其下属企业实施的控制。其中，上级企业对下级企业的控制，通过设定相应的KPI指标对欲达到的目标进行评估，企业通过比特别是集团总部层面上的控制，是集团型企业区别于一般中小企较KPI指标实际值与标准值之间的差异可以识别经营风险，通过业内部控制的重点。此外，按照资本持有多少和协作关系亲疏等因对指标评估内容的追溯可以找到风险源泉并加以转移或规避。战素划分，集团型企业下分为全资子公司、控股子公司以及参股子公略决策层的职能可以通过ERP系统中的管理驾驶舱来实

6、现。管理司等管理层级，内部控制管理力度应当随着紧密程度而有所差异。驾驶舱是基于ERP的高层决策支持系统，正是以图表的形式直观(二)不同企业层级内部控制重点不同在集团型企业中，集地显示一组动态的KPI指标(如图2所示)，并支持对指标的逐层团总部的职能通常包括制定集团战略、运作集团资本、统一集团政细化和深入分析。管理控制层涵盖企业具体经营管理的控制点，其策、树立集团文化和形象等。因此，集团总部内部控制的重点在于具体分为集团总部的管理控制和成员企业的管理控制两部分。其战略规划、经营环境控制和资本控制，并且通过目标管理和业绩考中，集团总部的管理控制点主要包括资本控制、经营

7、环境控制和目核对各成员企业进行控制，以期最终实现企业价值最大化的目标。标管理与考核，ERP系统可帮助企业实现控制活动。以其SAP系各成员企业则负责集团型企业具体的生产经营业务，包括采购管统为例，SAP系统是一个功能覆盖物料管理(MM模块)、生产管理理、生产管理、销售管理和财务管理等。因此，各个成员企业内部控(PP模块)、销售管理(so模块)、财会与管会(FICO模块)和项目制的重点在于以供应链管理为核心的生产和销售管理以及财务管管理(Ps模块)等多方面的资源计划系统，集团总部可通过该系统理。归集企业信息，及时了解各成员企业的财务会计信息和生产销售二、ERP环境下集

8、团型企业内