浅析小微企业税收优惠政策.doc

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1、浅析小微企业税收优惠政策摘要：随着近年来国家对小微企业税收政策的优惠，小微企业也在快速的发展当中，小微企业是我国乃至全球其他国家经济社会稳步发展的重要构成，分析小微企业在发展中出现的问题，寻求可能解决的办法始终是研究的重点。特别在我国，小微型企业在社会经济发展占有举足轻重地位，既有发展的探索性，也有推进性和社会稳定的基础性作用。关键词：小微企业税收政策发展中图分类号：F812文献标识码：A文章编号：1004-4914(2016)08-158-02一、小微企业界定小型微利企业的概念源自于《企业所得税法实施条

2、例》第九十二条，“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”二、小微企业税收优惠政策1•流转税税收优惠政策。增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含）的，按照财税（2014）71号文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税

3、期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。2.所得税税收优惠政策。《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税（2015）99号文）规定，自2015年10月1日起至2017年22月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三、实行政策现状根据国家税务总局及国家统计局2015年公布的数据显示，2014年，享受

4、企业所得税优惠的小微企业户数达到246万户，共计减免税额101亿元，优惠政策受益面达90%。此外，享受小微企业减免增值税、营业税优惠的有约2200万户纳税人，共计减免税款5口亿元，其中减免增值税307亿元、营业税204亿元。三个税种合计，2014年小微企业共减免税款622亿元。小微企业在经济发展中处于关键期，国家政策的扶持只能紧不能懈。从目前小微企业的发展来看，它是增加就业的主要途径；从长期发展来看，通过扶持小微企业，鼓励民众创业、创新，也是推动经济可持续发展的重要举措。四、小微企业发展存在的问题众所周知

5、，小微企业是吸纳就业的主渠道，是大企业的摇篮，小微企业能否稳定发展直接影响到经济发展的可持续性，与老百姓的生活息息相关。但鉴于小微企业在经济发展中风险应对能力不强，长期以来政府为此出台了一系列的扶持政策，但对于小微企业来说，可以说是收效甚微，从近期调查的情况看,当前制约小微工业企业的主要因素有以下几方面：1.企业经营压力加大。随着国际大宗商品价格以及人工费用的普遍升高，规模以下企业生产成本明显增加，对企业的生产经营产生了较大压力。通过对某省年销售收入2000万元以下工业企业调查显示，全省80.8%的被调查

6、企业认为“用工成本上升快”是企业面临的突出问题，“原材料成本上升快”的认同率为57%；认为“市场需求不足”制约企业发展占被调查企业的55%,企业订单不足。用工成本、原材料成本上升快及市场需求不足成为影响该省小微工业企业发展的重要因素。2、企业市场竞争能力较弱。目前小微企业的存在形式主要以技术含量较低的劳动密集型行业为主，其产品特点低端、单一、生产规模小、技术含量不高，应对市场变化能力较弱。小微企业自身研发投入比较低，企业近乎无专利及自主品牌。调查显示，60%左右的小微企业在新产品上没有研发投入，企业年研发

7、投入在30万元以上只占5.5%O87%的被调查小微企业没有自主品牌，只有6.6%的被调查的小微企业拥有自己的技术专利，九成的小微企业没有孚受过政府科技创新资金支持。2.企业融资渠道窄。长期以来，筹资困难一直是限制小微企业发展的重要因素，虽然各级政府出台了很多相关的政策措施，但目前相关法规政策缺少灵活性，相关细化措施仍然没有及时出台，导致政策可操作性差，实施效果不甚明显。据银监会相关数据测算，我国银行贷款的企业覆盖率主要集中在大中型企业，大企业覆盖率为100%,中型企业覆盖率为90%,小企业覆盖率为20%,

8、其中小规模以下企业更是难上加难。一季度调查显示，有借款需求并能全部借到款的企业仅占4.7%,有借款需求但只能借到部分的企业占9.6%,大部分企业发展资金主要靠自有资金和民间借贷。2.整体发展缺乏后劲。以江苏省为例,受市场需求不足、生产成本上升、城镇化拆迁改造等多种因素影响，江苏小微企业关停并转比例居高不下，规模以下工业企业总量难以提升。据抽样调查结果显不，每年江苏省约有15%左右的小微企业关停并转，其中真正升至规模以上的企业很