北京营改增政策解析及企业应对策略.pdf

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1、北京营改增政策解析及企业应对策略2012.81目录北京营改增政策解析及企业应对策略•第一章“营改增”简介•第二章上海“营改增”执行情况•第三章北京“营改增”主要内容•第四章“营改增”过渡政策安排•第五章试点企业应对策略•第六章明德税务团队•第七章联系我们2第一章营改增简介货物劳务税制现状增值税改革路线图八省市试点时间表3货物劳务税制现状增值税和营业税占各项税收的比例•营业税和增值税的划分：当前实行增值税和流转税并行的二元税60.00%制。增值税为第一大税种，覆盖国民经济60%以上领域，其余由营50.00%业税覆盖。40.00%•货物劳务税制存在的主要问题：百–重复征税分30.00%

2、比–不利于社会分工20.00%–个别经济行为定性上的模糊（如数据信息服务）10.00%0.00%200020012002200320042005200620072008200920102011营业税14.8513.4913.8914.2114.8214.7114.7414.4314.0615.1415.2415%增值税36.1935.0135.0336.1537.3237.5036.7333.9133.1931.0528.8127%数据来源：中经网统计数据库4增值税改革路线图第二阶段（2013）•部分行业•所有行业•部分行业•部分地区•全国范围•全国范围第一阶段第三阶段（尚（201

3、2）无时间表）58省市试点时间表•2012年7月31日，财政部、国家税务总局联合发布财税[2012]71组织实号文，明确了营业税扩围的试点施试点江苏、安徽天津、浙江、湖北行业、试点地区、试点日期、试点税收政策文件及相应的修改等。•根据财税[2012]75号文，试点地区应自2012年8月1日开始面向社会组织实施试点工作，开展试点8.19.110.111.112.1纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作，确保试点顺利推进，按期实现新旧税制转换•具体实施日期如右图所示。6第三章上海营改增执行情况试点企业行业份分布试点企业纳税情况明德观察71、

4、试点企业行业分布试点企业行业分布35000•2012年1月1日，营改增率先在上海试点3000025000企业20000数15000•试点行业：1+6量1000050000研发和信息技文化创物流辅有形动鉴证咨交通运技术服术服务意服务助服务产租赁询服务输业务业业业业服务业业试点企业数量1131024993128933152914071342830479•截至2012年3月底，上海共有12.9万户企业经审核确认后纳入了“营改增”改革试点范围。•从企业类型看，一般纳税人为4.1万户，占31.8%；小规模纳税人为8.8万户，占68.2%82、试点企业纳税情况一季度试点企业纳税状况•根据上海财

5、政局和税务局的统1635.00%计，与原实行营业税税制相比，1430.00%实施“营改增”改革后，一季度12上海试点企业和原增值税一般纳25.00%10税人整体减轻税收负担超过2020.00%亿元。815.00%610.00%•其中：小规模纳税人的税负明显4下降，降幅为40%左右；大部分25.00%一般纳税人的税负略有下降；原00.00%研发和信息技文化创物流辅有形动鉴证咨增值税一般纳税人的税负因进项交通运技术服术服务意服务助服务产租赁询服务输业税额抵扣范围增加而普遍下降。务业业业业服务业业纳税数量（亿）14.75.24.310.24.819.1比例29.80%10.50%8.60

6、%20.90%9.70%2.10%18.40%93、明德观察•1、是否大部分一般纳税人的税负真的下降？•2、什么导致大部分一般纳税人在名义税率上升的情况下，实际税负下降？10第三章北京营改增主要内容北京试点情况总体介绍北京和上海试点情况差异北京营改增主要内容11一、北京试点情况总体介绍•北京2012年9月1日正式试点改革。2012年7月31日，财政部国家税务总局联合颁布财税[2012]71号，明确了北京自9月1日实施试点。•8省市适用与上海同样的试点方案、试点行业和政策安排。具体而言，如下已颁布7个适用于上海营改增的基本文件也将适用于8省市。文件类型文号具体文件名称交通运输业和部分

7、现代服务业营业税改征增值税试点实施办法基本文件财税〔2011〕111号交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的及三个附件规定》（以下称《试点有关事项的规定交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（以下称《试点过渡政策的规定零税率和免税应财税〔2011〕131号财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策税服务的规定的通知总分机构如何纳财税〔2011〕132号总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法税固定资产和兼营财税〔2