验证稽查借助中介机构审计力量工作指引.doc

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1、验证稽查借助中介机构审计力量工作指弓I一、为探索验证稽查借助中介机构审计力量工作程序，统一验证稽查借助中介机构审计力量方法，在《海关法》、《会计法》、《稽查条例》等法律、法规框架下，制定本工作指引。二、本指引适用于《海关企业分类管理办法》等各项管理制度所规定的需开展验证稽查的企业。三、本指引实施的验证稽查程序，按照《海关验证稽查操作办法》的原则和要求组织实施。四、海关开展验证稽查借助中介机构审计力量工作遵循“海关主导、企业自愿、立足专业、合作共赢”的基本原则。五、海关受理企业递交的AA类管理类别申请后，由企业自行聘请会计师事务所开展对公司的财务、资金管理状况的专项审计，协助

2、海关开展验证稽查。六、海关对企业聘请的会计师事务所，协同深圳市会计师事务所协会进行资质认可。参加海关验证稽查的会计师应参加过由深圳市会计师事务所协会组织开展的海关监管和稽查知识培训。七、海关稽查组向企业送达《稽查通知书》后,会计师事务所开展审计工作。验证稽查中，海关稽查组对《企业验证稽查测试情况表》中的“企业基本情况”、“企业内控机制”、“贸易安全”、“物流管理”、“进出口业务资金和财务管理”等五部分进行分配。海关稽查组主要负责对分配任务进行符合性测试和实质性测试。会计师事务所主要负责对分配任务进行专项审计。八、会计师事务所根据海关《企业验证稽查测试目录指引》的具体要求制订

3、审计方案，并征得海关审核同意。审计方案应包括审计内容、重点、方式、完成时限、工作标准等事项。九、会计师事务所在审计的过程中，应与海关稽查组保持经常性的沟通，及时向海关反映问题。会计师事务所抽查会计记录、审核会计凭证等，应经由海关稽查组向企业调取，并以《审计工作进度表》记录每日审计工作情况。海关稽查组在验证稽查的过程中，应以《验证稽查工作记录表》记录每日工作情况，用以内部监督，并对照复核会计师事务所工作内容。十、会计师事务所在验证稽查时限内完成专项审计，制作审计工作底稿，征求海关和企业意见后，出具《专项审计报告》对相关情况发表审计意见和建议。十一、海关稽查组对会计师事务所出具

4、的《专项审计报告》进行审核，指导会计师事务所出具的《专项审计报告》符合海关验证稽查的目的和要求。十二、海关稽查组应对《专项审计报告》记录的审计工作程序进行监督，抽验、复核《专项审计报告》中记载的单证。确认无误后，根据稽查工作情况和《专项审计报告》作出验证稽查结论。十三、审计结束后，会计师事务所应当将审计方案、审计工作底稿（复印件）、审计报告及其它必要资料移交海关稽查组。